上個(gè)月,我公司轉(zhuǎn)讓了一棟閑置的寫字樓,該寫字樓原值600萬元,按會計(jì)規(guī)定已計(jì)提折舊180萬元,實(shí)際按稅法規(guī)定稅前扣除折舊為150萬元,預(yù)計(jì)的殘值為18萬元,按會計(jì)規(guī)定已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元。">

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轉(zhuǎn)讓寫字樓資產(chǎn)凈值如何計(jì)算

  【問題】
  上個(gè)月,我公司轉(zhuǎn)讓了一棟閑置的寫字樓,該寫字樓原值600萬元,按會計(jì)規(guī)定已計(jì)提折舊180萬元,實(shí)際按稅法規(guī)定稅前扣除折舊為150萬元,預(yù)計(jì)的殘值為18萬元,按會計(jì)規(guī)定已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元。請問,轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時(shí)稅前扣除的凈值如何計(jì)算?
  【解答】
  《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定,企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。關(guān)于資產(chǎn)的凈值和財(cái)產(chǎn)凈值,《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十四條規(guī)定,《企業(yè)所得稅法》第十六條所稱資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱財(cái)產(chǎn)凈值,是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。因此,你公司轉(zhuǎn)讓寫字樓稅前扣除的凈值=600-150=450(萬元)。
  在計(jì)算轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈值時(shí),特別需要注意以下幾點(diǎn):
  一是預(yù)計(jì)的殘值不允許從中扣除;
  二是從計(jì)稅基礎(chǔ)中減除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金,是以稅法規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金為準(zhǔn),而不是會計(jì)規(guī)定的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金。
時(shí)間:2018-01-09  責(zé)任編輯:zgkspx2

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