一、已購置固定資產(chǎn)預計凈殘值和折舊年限的處理   由于新稅法關(guān)于稅前扣除固定資產(chǎn)折舊額計算時預計凈殘值及折舊年限的規(guī)定不一致,因此文件規(guī)定,2008年前已購置并繼">

免费看欧美黑人毛片-免费看毛片网站-免费看毛片的网站-免费看久久-中文字幕日韩欧美-中文字幕日韩精品一区

所得稅匯算清繳注意新舊政策的銜接(上)

所得稅匯算清繳注意新舊政策的銜接(上)
  一、已購置固定資產(chǎn)預計凈殘值和折舊年限的處理

  由于新稅法關(guān)于稅前扣除固定資產(chǎn)折舊額計算時預計凈殘值及折舊年限的規(guī)定不一致,因此文件規(guī)定,2008年前已購置并繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)在計算折舊額時,在不違背新稅法的原則下既可以沿用原政策,也可以依據(jù)新稅法重新確定凈殘值及折舊年限。

  如:某企業(yè)2006年12月購置了一輛30萬元的汽車,采用直線法計提折舊。財務處理上確定3%的凈殘值、折舊年限3年。2008年前稅收規(guī)定的凈殘值為3%,折舊年限5年。2008年后稅收允許凈殘值為1%,折舊年限4年。

  1.企業(yè)的賬務處理

  計算2007年1月~2009年12月每個月計提的折舊額:

  30-30×3%=30-0.9=29.1(萬元)

  29.1÷(12×3)=0.81(萬元)

  借:管理費用          0.81

   貸:累計折舊          0.81

  2007年至2009年每年計提折舊0.81×12=9.72(萬元)。

  2.納稅申報處理

  (1)2007年度稅前扣除折舊額的納稅處理

  計算稅前扣除的折舊額:

  30-30×3%=30-1.2=29.1(萬元)

  29.1÷(12×5)= 0.485 (萬元)

  2007年可在稅前扣除的折舊額:0.485×12=5.82(萬元)

  2007年度納稅調(diào)增:9.72-5.82=3.9(萬元)。

  (2)2008年度~2011年度稅前扣除折舊額的納稅處理

  第一種方式:可以繼續(xù)沿用2008年以前的舊政策

  2008年度~2009年度每年納稅調(diào)增:9.72-5.82=3.9(萬元)

  2010年度~2011年度每年直接納稅調(diào)減:5.82萬元。

  第二種方式:按照新稅法重新計算折舊額

  (1)重新計算年度折舊額

  30-30×1%=30-0.3=29.7 (萬元)

  29.7-5.82=23.88 (萬元)

  23.88÷(4-1)=7.96(萬元)

  重新計算后,該企業(yè)可以在2008年~2010年剩余3年內(nèi)稅前扣除折舊7.96萬元。

  (2)2008年度~2010年度稅前扣除折舊額的納稅處理

  2008年度~2009年度每年納稅調(diào)增:9.72-7.96=1.76(萬元)

  2010年度直接納稅調(diào)減:7.96萬元。

  二、遞延所得的納稅處理

  文件規(guī)定,對于按原政策規(guī)定已作遞延所得處理的事項,如延續(xù)到2008年以后的,可以繼續(xù)執(zhí)行到期。

  所謂“遞延所得”是指國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》國稅發(fā)、國家稅務總局《關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》等文件中規(guī)定的,企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務重組所得和捐贈所得,占當年應納稅所得50%及以上的,可在不超過5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得額。

  一般情況下,企業(yè)在取得上述所得時一次性計入“營業(yè)外收入”、“資本公積”等科目,舊稅法規(guī)定可以分5年計入應納稅所得,即為“遞延所得”。但新稅法除財稅文件中規(guī)定符合條件的特殊債務重組可以分5年均勻計入應納稅所得外,2008年度后沒有其他遞延所得的新規(guī)定。因此本條是針對新稅法實施前的遞延所得事項進行銜接處理的規(guī)定。

  2008年及以后年度進行企業(yè)所得稅納稅申報時,對于原政策沒有執(zhí)行到期的納稅人,應在附表3《納稅調(diào)整明細表》相關(guān)項第3列“調(diào)增金額”中直接填報本年度應確認遞延所得的1/5數(shù)額。因為該企業(yè)取得遞延所得的當年已經(jīng)將全額計入應納稅所得的遞延所得在納稅調(diào)減項調(diào)減了4/5,因此以后4個年度內(nèi)可以逐年調(diào)增1/5的遞延所得。

  如:某企業(yè)執(zhí)行新準則,2007年度接受捐贈收入20萬元,其2007年度應納稅所得5萬元,符合遞延所得的政策可以分5年計入應納稅所得額。

  該企業(yè)2007年度賬務處理如下:

  借:銀行存款            20

   貸:營業(yè)外收入           20

  (1)2007年至接受捐贈收入當年:企業(yè)應將營業(yè)外收入的20萬元捐贈調(diào)減16(20-20×1/5)萬元,因此2007年度應納稅所得額中的捐贈收入為4萬元。

  (2)2008年~2011年“遞延所得”并入應納稅所得額的后4年,每一年納稅申報時在附表3第19行“其他”項中的第3列“調(diào)增金額”直接填報4萬元。

  至此,該企業(yè)2007年~2011年納稅申報中捐贈收入合計20萬元。

時間:2018-01-15  責任編輯:zgkspx2

課程推薦

  • 初級會計資格精講班
  • 初級會計資格通關(guān)班
  • 初級會計資格協(xié)議班
科目 班型介紹 價格 購買
初級會計實務 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、模考題庫、押題密卷。 290 購買
經(jīng)濟法基礎 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、模考題庫、押題密卷。 290 購買
2門全套 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、模考題庫、押題密卷。 580 購買
科目 班型介紹 價格 購買
初級會計實務 通關(guān)班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+當前不過,下期免費 480 購買
經(jīng)濟法基礎 通關(guān)班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+當前不過,下期免費 480 購買
2門全套 通關(guān)班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+當年不過,下年免費。 960 購買
科目 班型介紹 價格 購買
《初級會計實務》 協(xié)議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過,學費全額退(簽協(xié)議) 1000 購買
《經(jīng)濟法基礎》 協(xié)議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過,學費全額退(簽協(xié)議) 1000 購買
2門全套 協(xié)議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過,學費全額退(簽協(xié)議) 2000 購買
  • 初級會計資格模考題庫綜合版
  • 初級會計資格模考題庫實驗版
科目 版本和介紹 價格 購買
初級會計實務 模考題庫綜合版:模擬考試+章節(jié)題庫+幻燈題庫+手機題庫系統(tǒng) 120 購買
經(jīng)濟法基礎 模考題庫綜合版:模擬考試+章節(jié)題庫+幻燈題庫+手機題庫系統(tǒng) 120 購買
2門綜合版 模考題庫綜合版:模擬考試+章節(jié)題庫+幻燈題庫+手機題庫系統(tǒng)。 240 購買
科目 版本和介紹 價格 購買
《初級會計實務》 【題庫和模擬考試系統(tǒng)實驗版】:模擬考試+章節(jié)題庫+幻燈題庫+手機題庫系統(tǒng)+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 240 購買
《經(jīng)濟法基礎》 【題庫和模擬考試系統(tǒng)實驗版】:模擬考試+章節(jié)題庫+幻燈題庫+手機題庫系統(tǒng)+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 240 購買
2門實驗版 【題庫和模擬考試系統(tǒng)實驗版】:模擬考試+章節(jié)題庫+幻燈題庫+手機題庫系統(tǒng)+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 480 購買
上一條:《企業(yè)會計準則》的規(guī)定:匯率變動損益
下一條:下面沒有鏈接了

相關(guān)文章

無相關(guān)信息

網(wǎng)站地圖

主站蜘蛛池模板: 食人鱼电影| 教育在线教育平台直播| 凤凰卫视资讯台直播| 蛇谷奇兵 电影| 孙嘉欣| 大团圆李静张娴| 红海行动2蛟龙行动电影在线观看 范海辛电影原声在线观看免费 | 电影百度百科| 女孩们电影| 天涯海角论坛官网登录入口| 新有菜免费在线观看| 苹果恋爱多| 阿斯美治疗咳嗽效果服法用量| 处女巫| 曹东| 西班牙女郎| 电影《林海雪原》| 夜生活女王之霞姐| 前线1942| 黄视频免费观看网站| 恶搞之家拍脏片八季是哪一集 | 超薄打底广场舞视频| 陈诗雅韩国| 女朋友的舅妈| 佳偶天成泰剧| 日本大片ppt免费ppt2024| 陆廷威| zafira| land of the lost| 快播电影网| 乔治克鲁尼电影作品| 只园| 永远少年电影免费播放| 男人脱衣服| 小数加减法100道题| 羞羞的铁拳演员表| 白鹭的简介资料| 团结力量歌词大全图片| 一年级数学小报简单又漂亮模板| 奶酪鼠的穷途梦2| 秦腔《铡美案》全本|