“新舊銜接”困惑多

　　在今年年底前，交通運輸業和部分現代服務業的“營改增”試點范圍將由上海分批擴大至北京、天津、江蘇等10個省市。

　　瀏覽財務會計類各大論壇，企業會計人經常就自己在“營改增”工作中碰到的難題向同行討教。而這些問題大都集中在會計處理、納稅申報等方面，另外還有會計人對諸如征稅范圍、征收管理、應納稅額的計算等問題比較迷茫。

　　上海寶鋼住商汽車貿易有限公司副總經理孟慶文就遇到了一些難題，寶鋼汽貿下屬的車輛出租業務由單獨核算的租賃部承辦。根據有關規定，2012年1月1日起對提供有形動產租賃服務的企業試行稅率為17%的增值稅。

　　“對于跨年度老租賃合同，在稅務機關備案后，沿用營業稅繳納。但問題在于，‘營改增’鋪開后，需要開具增值稅發票的客戶越來越多，這給我們帶來不必要的稅收負擔。因為一旦開具增值稅發票，我們就失去了營業稅的延續政策。”孟慶文說，“另外，對于起租于2011年12月31日之前、2012年度租期已滿收回的車輛，我們如果繼續用于租賃經營，那么本年度租賃收入要繳納17%的增值稅，而無相應的進項稅。”上述兩個問題是“營改增”以來孟慶文遇到的最大難題，而他也想過不少辦法。“其實，上述兩個問題理論上存在解決方式，只不過在現實中很難操作。”孟慶文說。

　　記者了解到，盡管稅務機關對試行期增值稅和營業稅稅負率予以不間斷監控，對老合同稅務備案有“稅負孰低”的規定，但還沒有更加明確的說法。

　　會計人要“吃透”政策

　　的確，“營改增”意味著企業會計人的工作將發生一系列變化，面對這些變化，寶鋼金屬有限公司副總經理、財務總監范松林建議企業會計人首先要對“營改增”的相關政策“吃深吃透”。

　　“總體而言，‘營改增’對企業而言是一個減負的好事情，企業財務部在適應政策變化后必定會讓企業受益匪淺。因此，企業會計人要在扎實掌握政策的基礎上，對稅務處理和會計處理重新梳理，從而為公司做出相應的決策提供參考。”范松林說。

　　另外，“營改增”后，會計處理也發生了一定的變化，首先賬務處理的會計科目就發生了變化，而對于發生變化之后的會計科目該如何做賬，也是需要會計人通過學習培訓來掌握的。記者還了解到，因為開增值稅發票有專門的一套系統，企業會計人也需要適應其中的變化。

　　金融行業某國企財務部的譚笑就經歷了“營改增”的整個過程，她告訴記者，“營改增”的相關實施細則目前還沒有完全明確，這給會計人在賬務處理和納稅申報方面產生了一定困擾。

　　“在這種情況下，我們企業會計人學習了上海‘營改增’的相關經驗，也報名參加了相關的業務培訓，接受專業老師的指導。但是，在實際賬務處理方面，我們還是會遇到各種難題。幸運的是，我們通過向12366納稅服務熱線和稅務局專管員進行頻繁的電話咨詢，已經順利過渡。”譚笑說。

　　而江蘇長青農化股份有限公司財務部部長馬琳告訴記者，他們在自主學習“營改增”政策后，仍然有許多不能解除的困惑和難題，在政策培訓和經驗交流方面有非常大的需求。

　　溝通的“大作用”

　　“營改增”對企業的定價策略產生了沖擊和影響，這就需要企業財務部門與銷售部門等經常溝通，調整發票金額，至少保證企業原有的盈利水平。

　　范松林對此解釋說：“這是由稅種特點來決定的，營業稅與增值稅的不同除了在于‘抵扣’上，還在于一個是價內稅，另一個是價外稅。‘營改增’之后，企業就必須考慮原有的定價體系是否合理。”這是一個不難理解的問題，比如原來的發票金額是100元，去掉營業稅的5元，企業得到95元，而“營改增”之后，如果發票金額還是原來的100元，去掉增值稅的9元，企業只能得到91元。

　　“在這種情況下，企業的財務部門就要首先與銷售部門溝通，銷售部門才能與對方公司協商將發票金額提高。而其實對方也是可以理解的，因為對方在接收增值稅發票之后，也可以對其進行抵扣，而原來的營業稅是不可以抵扣的。”范松林說。

　　除此之外，企業會計人也要做好與其他方面的信息溝通。比如，有些公司的會計人為了完成“營改增”的相關事宜，到當地稅務部門來來回回跑了十幾天，結果還不理想。其實，會計人要先通過網絡查詢、電話咨詢、經驗交流平臺等熟悉相關的手續和流程，才不至于手忙腳亂。有的會計人在論壇中這樣分享自己的經驗：“因為事前準備充足，我在一天之內就完成了信息填寫和稅控機申請等相關事宜。”