來自財(cái)政部和國家稅務(wù)總局消息說,2013年我國最重要的一項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅舉措,就是擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)。目前,已有河北、河南、山東、江西、湖南、新疆等十多個(gè)省區(qū)市申請加入試點(diǎn)。
據(jù)悉,這項(xiàng)工作一旦在全國全面推開,將結(jié)束增值稅與營業(yè)稅并存局面,營業(yè)稅將成為歷史。
營業(yè)稅改征增值稅,這一改革將給中國經(jīng)濟(jì)和企業(yè)帶來什么?哪些行業(yè)從中受益?
通過總體減稅,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級
這一稅改2012年在上海率先試點(diǎn),隨之北京、江蘇、安徽、福建、廈門、廣東、深圳、天津、浙江、寧波、湖北等省市也進(jìn)行了試點(diǎn)。僅一年時(shí)間,改革試點(diǎn)已覆蓋全國“半壁江山”。
財(cái)政部部長謝旭人1日表示,目前全國納入試點(diǎn)范圍的納稅人已超過100萬戶,12個(gè)試點(diǎn)省市共為企業(yè)直接減稅426.3億元。
從試點(diǎn)情況看,這是一項(xiàng)總體減稅的改革,參與試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人普遍實(shí)現(xiàn)減稅,減稅幅度達(dá)到40%.一般納稅人中部分企業(yè)稅負(fù)有所上升,但權(quán)威統(tǒng)計(jì)顯示,12個(gè)試點(diǎn)省市增稅企業(yè)所占比例有所不同,但最高不到10%,一般在5%左右,并呈下降趨勢。
中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇指出,營業(yè)稅改征增值稅,既是重要的宏觀調(diào)控手段,也是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要手段。
以上海為例,受益于此項(xiàng)稅改,該市去年第三產(chǎn)業(yè)增長了10.6%,三產(chǎn)增加值占全市GDP首次突破60%,拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長6.2個(gè)百分點(diǎn)。
“營改增”的減稅原理,在于取消了重復(fù)征稅。我國是世界上少數(shù)存在營業(yè)稅的國家,并對于貨物和勞務(wù)交易同時(shí)征收增值稅與營業(yè)稅,而世界上170多個(gè)國家和地區(qū)只征收增值稅。
增值稅的主要特點(diǎn)是以銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅,讓納稅人只為產(chǎn)品和服務(wù)的增值部分納稅;而營業(yè)稅則通常按照營業(yè)收入總額和適用稅率直接征稅,不能減除進(jìn)項(xiàng)稅額。
舉例來說,一家文化創(chuàng)意企業(yè)制作一項(xiàng)作品,除了人力資本投入外,還投入資金購置軟件、電腦、圖像等設(shè)備。在兩稅并存的情況下,企業(yè)購置設(shè)備不能抵扣增值稅,而銷售產(chǎn)品仍需繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅改為增值稅后,只對產(chǎn)品和服務(wù)增值的部分繳稅,因而企業(yè)更新設(shè)備轉(zhuǎn)型升級的動(dòng)力更強(qiáng)。
中小企業(yè)稅負(fù),普遍獲得減少
有分析顯示,“營改增”一旦全面推開,其帶來的減稅規(guī)模將是上千億級的。那么,究竟哪些企業(yè)會(huì)從中受益呢?
“從各地試點(diǎn)情況看,改革受益最大的是小規(guī)模納稅人,也就是中小企業(yè)和小微型企業(yè)。參與試點(diǎn)的這類企業(yè)稅負(fù)普遍下降。”財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人指出。
“營改增”方案規(guī)定,年銷售額500萬以下個(gè)人和企業(yè)都被劃分為小規(guī)模納稅人,相比原來3%至5%營業(yè)稅稅率,增值稅率為3%,所以稅負(fù)減輕是顯而易見的。
作為一家典型的“營改增”試點(diǎn)企業(yè),浙江嘉興秀洲區(qū)首信信息技術(shù)有限公司的財(cái)務(wù)人員夏馳豐介紹,“營改增”前,公司每月應(yīng)交營業(yè)稅23534元,“營改增”后,應(yīng)交增值稅為19055元,稅負(fù)減輕明顯。
然而,這一改革中受益的不僅是中小型企業(yè)。從長期發(fā)展看,下游企業(yè)購入行業(yè)服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,總體上有利于增加對行業(yè)服務(wù)的需求。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建認(rèn)為,“由于增加了下游企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣,營改增可以說是"改在服務(wù)業(yè),惠及工商業(yè)".”
據(jù)分析,增值稅逐步取代營業(yè)稅,不僅涉及目前已列入的現(xiàn)代服務(wù)業(yè),還會(huì)涉及餐飲、娛樂、金融等傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)。
稅負(fù)的總體減輕會(huì)不會(huì)導(dǎo)致服務(wù)業(yè)價(jià)格下降?專家指出,減稅無疑為降價(jià)增加了空間,但價(jià)格是多方因素綜合作用的結(jié)果,根本還在供求,也要看企業(yè)自己的選擇。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康認(rèn)為,此項(xiàng)稅改消除了重復(fù)征稅,企業(yè)可以向?qū)I(yè)化細(xì)分和升級換代邁進(jìn)。同時(shí),企業(yè)和流通領(lǐng)域的稅收成本降低,有利于降低最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格。
變被動(dòng)為主動(dòng),企業(yè)如何應(yīng)對?
隨著“營改增”試點(diǎn)擴(kuò)大,參與稅改的企業(yè),更新設(shè)備和增加研發(fā)投入等,將獲得更多的稅收優(yōu)惠。中央已經(jīng)明確將擴(kuò)大營改增試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)范圍。企業(yè)如何順勢而為,借此改革加速轉(zhuǎn)型升級?
東南大學(xué)財(cái)務(wù)處處長任衛(wèi)時(shí)給記者算了一筆賬,按全年測算,東南大學(xué)每年研發(fā)經(jīng)費(fèi)約為5億元,按照試點(diǎn)前5.65%的營業(yè)稅率應(yīng)交稅2600萬元以上,“營改增”試點(diǎn)后,大學(xué)每年稅負(fù)在1500萬元左右,減少了1100多萬元。
融資租賃業(yè)在此改革中迎來利好。安徽省興泰融資租賃有限責(zé)任公司總經(jīng)理郝敬開告訴記者:“過去廠商租賃合作很難打開局面,兩端增值稅中間營業(yè)稅,打斷了鏈條,"營改增"后鏈條打通了,對細(xì)化產(chǎn)業(yè)分工有積極意義。”
專家認(rèn)為,如果企業(yè)抓住這一契機(jī),將一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)為外包,部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)可從制造業(yè)中分離出來,有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈的細(xì)化產(chǎn)業(yè),提高制造業(yè)核心競爭力。
但“營改增”并非一項(xiàng)普惠政策,在交通運(yùn)輸業(yè)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)會(huì)出現(xiàn)部分企業(yè)稅負(fù)增加的現(xiàn)象。一些試點(diǎn)省份將會(huì)出臺(tái)相關(guān)政策給予財(cái)政扶持,幫助有關(guān)企業(yè)平穩(wěn)轉(zhuǎn)換稅制。
財(cái)政部財(cái)科所副所長白景明認(rèn)為,部分企業(yè)稅負(fù)增加這一現(xiàn)象并非稅制設(shè)計(jì)的問題,隨著試點(diǎn)行業(yè)的逐步擴(kuò)大,抵扣鏈條完整,相信這一問題將逐步解決。
“無論從征管技術(shù)角度來看,還是從稅制設(shè)計(jì)角度看,"營改增"推廣條件已經(jīng)具備。目前的政策體系完備,試點(diǎn)已經(jīng)成熟,應(yīng)加速推行。”白景明說。
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