稅收票證，也稱“稅票”，是稅務機關組織稅款、基金、費用及滯納金、罰款等各項收入（統稱稅款）時使用的法定收款和退款憑證。稅收票證是一種特殊的憑證，填用以后既是納稅人實際繳納稅款的完稅證明，又是稅務機關實際征收稅款的憑據，也是稅務機關進行稅收會計和統計核算、監督的原始憑證以及進行征收檢查管理的原始資料，它還是國家金庫收納國家預算收入的憑證。稅收票證不同于一般憑證，能夠全面反映和監督稅收資金的運行過程，因此在稅收管理中起著極其重要的作用。

　　稅收票證種類繁多。據北京市西城區地稅局統計，現行的票證種類共有24種，按照用途分為三類：一是征退憑證，包括繳款書類票證、完稅證類票證、代扣代收稅款憑證、收據類票證、印花稅票、收入退還書等。二是證明憑證，包括稅票調換證、印花稅票銷售憑證等。三是票證章戳，包括稅收票證監制章、征稅專用章、印花稅收訖專用章等。按照管理分為重控票證和非重控票證。重控票證是指視同現金管理的票證，包括完稅證類、代扣代收稅款憑證、印花稅票、稅票調換證、稅收罰款收據、稅收收入退還書等。

　　目前，稅收票證管理中存在一些問題和潛在的風險。

　　一是稅收票證管理人員的業務素質亟待提高。

　　票證管理人員作為實際落實票證管理制度的執行者，其素質能力的高低直接關系到票證的使用是否安全、規范，稅收資金運行得是否合理、合規。票證管理工作實行的是層級管理，就北京市地稅局而言，共有四個層級，分為市局層級、分局級層級、科所級層級和填開層級。層級管理的設計有利于明確責權、相互監督，缺點在于容易出現問題上交的現象。只有每個層級的票證管理人員都具備高度的責任心和較高的業務素質時，才能做到監督到位，否則票證管理制度設計得再科學高效，也不具有約束力。

　　二是“三代”方式造成票證管理難度加大。

　　印花稅監督代售單位、代扣代收單位、委托代征單位等外部單位，一方面屬于被動行使第四級票證管理職責，積極性不高，管理難度較大，僅對保管、填開負責，對稅款繳納依據的合法性、合理性不作判斷，易造成監督缺失。例如代扣單位使用《代扣代收稅款憑證》，需要提交相關資料，證明填開的合理性，但大多代扣代收單位提供的資料或多或少都有遺漏。另一方面票證管理系統無法延伸到“三代”單位，還需要第三級票證管理員代為行使系統賬錄入工作，易出現第三級票證管理員僅負責在系統賬中錄入票證填用情況，而忽略對票面合規性的檢查，實際上減少了一道監督環節。

　　三是票證設計簡單，仿造容易辨認難。

　　作為視同現金管理的重控票證，現行制度對領、發、用、存、結報、繳銷都有嚴格的規定，同時對損失的處理也有相應的規定，然而票面設計簡單，沒有任何防偽等技術手段，真偽難辨。這就存在兩種風險：一是內部風險。票證管理人員丟失重控票證后，不上報，通過偽造票據冒充是無法識別的，那么管理制度中的處罰規定就形同虛設。二是外部風險。不法分子偽造稅收票證作為納稅憑證無法識別，例如利用假的契稅完稅證辦理房產過戶手續，造成稅款流失。此外，重控票證的票面沒有管理保管提示及填寫規范要求，不易引起開具人員的重視。

　　四是檢查工作面廣量大，深層次問題不易發現。

　　稅收票證是稅款運轉的載體，它的完整代表著稅款的安全完整。由于票證檢查工作涉及面廣，工作量大，基層用票單位過多，特別是代征、代售、代扣單位較為分散，因此在檢查上大多集中在保存是否安全、填寫是否規范、入庫是否及時準確等淺層次的內容上，而忽視對稅收資金在各環節運行情況及征納業務情況的檢查，從而不易發現深層次問題。

　　新的《稅收票證管理辦法》已于2013年2月25日以國家稅務總局令公布，自2014年1月1日起施行。筆者在實際工作中發現，稅收票證管理工作仍有以下幾個方面需要加強。

　　加強培訓，提高稅收票證管理和使用人員的素質。在提高人員素質方面，一方面要通過業務培訓，不斷增強票證管理能力；另一方面要強化職業道德和勤政教育，樹立正確的價值觀和強烈的責任感。同時加強警示教育，進一步增強票證崗位人員的責任意識和監督意識，做到堵塞漏洞，防微杜漸。

　　加強監督，規范“三代”單位用票行為。一方面為“三代”單位開通票證系統，做到系統賬和實物賬的同步，確保票證入庫的準確及時。同時，通過系統控制開具機打票，減少手工票的使用，從而減少“大頭小尾”開票事件的發生。另一方面加大宣傳和監督力度以及違規處罰力度，不斷規范用票行為。

　　加強對票證種類簡并、防偽工作。將稅收票證種類簡并，分類管理，企業申報用的票證從簡，可作為個人完稅證明的票證應增加防偽技術。減少類似用假《代扣代收稅款憑證》做完稅證明購車、購房，用假契稅完稅證辦理產權過戶手續造成稅款流失等現象。同時，在重控票證每本的封面上，增加重控票證管理要求及填開要求，起到時時提醒開具人的效果。

　　加強稅收票證審核和檢查考核。稅票稅款的結報和檢查是稅收票證管理的關鍵環節和重點部位，其相關制度能否嚴格落實執行好，決定著整個稅收票證管理工作能否取得事半功倍的效果。因此，首先，要認真嚴格貫徹執行結報繳銷“雙限制度（限定時間、限定額度）”，確保稅款及時、足額入庫。其次，要建立內部監督機制，加大票證檢查力度。在抓好日常督導的同時，要適時進行有側重點的定期抽查、專項抽查、延伸檢查等，發現問題，及時糾正，整改提高；特別對發現有貪污挪用稅款的人和事，要認真查處。再次，要高度重視人員調動的移交工作和遺留問題，嚴格執行責任追究，做到敢追究、嚴追究。