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反避稅 一年為稅收貢獻346億元

  2012年,全國反避稅調查立案233件,結案175件,平均個案補稅金額2620萬元,其中補稅超億元案件9個

  既要避免“雙重征稅”,維護企業合法權益;又要努力消除“雙重不征稅”,維護我國稅收主權和經濟利益

  國家稅務總局公布的最新數據顯示:2012年,我國稅務機關通過反避稅貢獻稅收達346億元,比2011年增加107億元,同比增長45%。其中,全國最大個案成功補稅近10億元,有力地維護了我國稅收利益和稅收主權。這份沉甸甸的成績單里,凝結著我國稅務人員的不懈努力。

  跨國公司通過內部關聯交易,人為抬高成本、做低利潤

  避稅與反避稅,是稅務機關與跨國公司之間的一場博弈。

  統計顯示,目前我國外資企業40多萬家,世界500強公司中約490家在我國投資,跨國公司設立的研發中心和地區總部等功能性機構達到1600余家。近年來,跨國公司交易內部化趨勢明顯,避稅手段越來越復雜隱蔽,呈現出企業稅收貢獻與資源占用不匹配、職能定位與利潤收益不匹配、中國企業貢獻與獲得回報不匹配等現象。

  “跨國公司追求的是利潤最大化,因此就要千方百計地使企業的稅負最小化。”中國財稅法學研究會副會長劉佐表示,與偷逃稅等行為不同,跨國公司會通過內部關聯交易等避稅方式,達到少繳或延遲繳納稅款的目的。

  比如,企業采購原材料,按照市場平均價格需要花費100萬元;但企業并不從市場上購買,偏偏要出高價150萬元從境外的子公司進貨,以提高成本。還有,企業生產的產品在市場上售價很高,但企業卻寧肯少賺錢或者不賺錢,以很低的價格賣給境外的子公司,來壓縮利潤。為少繳稅或不繳稅,甚至有些企業利潤為負數,但卻“長虧不倒”。

  “企業為避稅會人為地抬高成本、降低利潤,與稅收立法精神和市場公平競爭原則相違背,也給國家的稅收造成損失。”劉佐指出,由于避稅與偷逃稅等行為存在差異,因此稅務機關需要對企業的避稅行為進行大量調查分析,并掌握充分證據,才能讓企業心服口服,作出納稅調整并補繳稅款。

  創新反避稅方法,有效監控跨國公司利潤水平,防止國家稅收流失

  跨國公司利用國家間稅制差異轉移利潤,不同程度地侵蝕了主權國家稅基。如何采取有效措施來維護國家稅收權益,確保跨境稅源合理分配,是反避稅工作的重中之重。

  蘇州市國稅局對一家外資企業的股權轉讓事項進行調查,發現該股權轉讓為境外關聯方企業間的平價轉讓,價格明顯偏低。調查中,又發現企業正在籌劃新的股權溢價轉讓。經取證,證實企業擬實施的股權間接轉讓,屬于濫用公司組織形式的避稅行為。事實和證據面前,企業對第一次股權轉讓進行轉讓定價調整,將第二次股權轉讓變更為直接轉讓,合計補繳稅款近3億元。

  國家稅務總局國際稅務司負責人介紹,為了對跨國公司的利潤水平進行有效監控,2012年國家稅務總局著手建立企業綜合指標體系,分國家、分行業、分地區、分年度監控跨國公司利潤水平。通過關聯申報審核、同期資料管理、特別納稅調整前期監控和對已調查戶的跟蹤管理等手段,及時發現避稅嫌疑企業,促使企業改變定價或稅收籌劃模式,主動提高利潤水平。

  同時,稅務機關還以重點行業為突破口,仔細分析汽車、制藥、服裝和奢侈品等行業的經營特點、成本控制、盈利狀況及發展趨勢,研究維護發展中國家權益的理念和量化方法。

  為進一步統一規范反避稅案件調查的執法標準,2009年以來,國稅總局實施3個層級的集體辦案和專家會審制度,重大案件由總局組織專家會審。

  2012年,全國反避稅調查立案233件,結案175件,平均個案補稅金額2620萬元,補稅金額超千萬元的案件59個,超億元的案件9個。全國各級稅務機關促使829家企業改變定價或稅收籌劃模式,增加稅收收入283億元。江蘇、北京、上海、廣東、深圳和安徽國稅系統,通過管理手段增加稅收收入均超過10億元。

  加強國際交流與合作,既要避免“雙重征稅”,又要消除“雙重不征稅”

  國家稅務總局國際稅務司負責人指出,國際稅收的主要任務,是居民國和來源國對跨國經營及投資所得的征稅權進行分配,并通過國際合作防止避稅和避免雙重征稅。

  近年來,各國普遍加強跨境稅源管理,國與國之間對稅收的爭奪日益激烈。尤其是2008年國際金融危機以來,部分國家財政緊張,爭奪國際稅源成為各國應對危機的重要舉措。而跨國公司為達到稅負最小化,利用各國稅制差異,把高稅率地區的利潤做低,費用攤銷做高,在來源國和居民國兩個層面進行避稅,從而大幅減少其全球的總體稅負,造成“雙重不征稅”的客觀結果。

  “面對新形勢和新情況,我們將進一步加強國際交流與合作,既要避免‘雙重征稅’,維護企業的合法權益;又要努力消除‘雙重不征稅’,維護我國的稅收主權和經濟利益。”這位負責人表示。

  2012年,我國積極推動預約定價安排和轉讓定價相應調整雙邊磋商工作,與9個國家就29個案件進行了16次雙邊磋商,達成或簽署雙邊預約定價安排11例,轉讓定價相應調整9例,為跨國公司消除國際雙重征稅負擔64億元。這是我國達成或簽署雙邊磋商案件最多的一年。

  根據國家稅務總局工作安排,2013年各級稅務機關將繼續深化反避稅行業調查,著力加大行業聯查和集團跨區域聯查力度,壓縮避稅空間,提高納稅人遵從水平,同時加強反避稅信息基礎建設。

  同時,進一步增強我國在國際稅收領域的影響力,參與國際稅收規則的制定和全球稅制改革進程,與其他發展中國家一道積極參與國際稅收對話和交流,維護發展中國家的整體經濟利益。

時間:2013-05-17  責任編輯:dyl19860117

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