9月23日,保監會財會部處長郭菁在第十六屆中國精算年會上表示,“保險業營改增實施時間較原預期有所推遲,年內可能不會實施。”
2011年,經國務院批準,財政部、國家稅務總局聯合下發“營改增”試點方案。隨后,交通運輸業、郵政業和電信業等行業陸續被納入“營改增”版圖。按照“十二五”規劃要求,2015年底前,“營改增”將全面覆蓋服務業。
目前,僅有生活服務業、房地產建筑業和金融保險業尚未完成“營改增”。
對此,郭菁表示,“保險業‘營改增’實施時間較原預期有所推遲,需要進行改造的流程和系統復雜且數量繁多,時間非常緊迫。”
談及原因,郭菁認為,保險業“營改增”有其難點和特殊性。“首先,保險業營改增增值額不易確定。主要因為保險產品期限較長,許多產品類似于長期儲蓄,投資收益體現為資金內生價值。”
其次,金融保險業的收入與成本與傳統行業不同。
具體而言,不同于工業或商貿公司成本費用發生在前,收入取得在后的特點,保險業務中保費收入的取得先于成本費用的發生;保險收入的確認與收取保費的現金流存在差異;成本∕費用主要有賠付支出、保險責任準備金、傭金及手續費支出等;保險公司資產采購等支出較少。應該說,大多數成本費用難以取得增值稅轉票。
另外,保險公司分支機構較多,管理鏈條較長,管理難度較大等都是阻礙保險業“營改增”的原因。
在論壇上,郭菁披露了“營改增”可能采取的五種推進方式。首先是可能采取一般征稅方式(銷項稅額-進項稅額),稅率預計為6%。
郭菁進一步解釋道,“對于保險業而言,如果業務定價不變,該方式或使收入下降5.66%,但因成本費用可以通過抵扣進項而降低,收入下降對利潤影響并不明顯。”
對此,與會的一位不愿透露姓名的保險公司高管表示,“如果稅率從營業稅的5%變為增值稅的6%,那么保險公司就會考慮是否可以轉嫁給下游公司。如果可以完全轉嫁,那么稅率的增加不會帶來利潤的減少,但是消費者的接受度如何?原有保單怎么處理?如果不完全轉嫁,那么結果取決于是否有足夠的進項彌補稅率上升帶來的影響,保險公司的成本費用中,進項抵扣的比例十分重要,但是如何充分獲取進項?如何有效籌劃呢?這些都是保險公司需要考慮的問題。”
另外,還包括原營業稅下免稅業務可望繼續免征增值稅;對進項稅嚴格實施以票控稅;基于投資收益的不同類別可能適用不同處理;購買不動產的進項稅可能需要分0-20年抵扣。
中央財經大學保險學院副院長徐曉華建議,可以實行農險零稅率政策、爭取賠付支出的最大可抵扣金額、在納稅期限方面應該可以適當改變申報方式等。
郭菁表示,營改增不是簡單的稅種變化,將影響營業收入、成本費用、利潤等重要經營數據,對全部管理層級和各業務線產生重大影響。保險公司應該為營改增落地做好提前準備工作,從稅制設計原理、計稅方式和征管方式等方面做好業務梳理、產品定價、會計核算、系統改造、發票管理、采購管理等。
參會的多位精算師對記者表示,目前,公司對營改增有一定準備,但沒有過于細化。
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