免费看欧美黑人毛片-免费看毛片网站-免费看毛片的网站-免费看久久-中文字幕日韩欧美-中文字幕日韩精品一区

營改增后-企業管理費"抵扣"寶典,全都告訴你(一)

  給大家提供一個及時、準確、全面的稅收政策梳理,防范財務人員在核算過程中由于對稅收政策的生疏而造成不必要的涉稅風險。

  近期昌堯講稅工作室接到很多學員關于營改增后企業管理費中有關增值稅專用發票的抵扣問題、涉稅風險防范等咨詢,為了給大家提供一個及時、準確、全面的稅收政策梳理,防范財務人員在核算過程中由于對稅收政策的生疏而造成不必要的涉稅風險。昌堯講稅工作室特撰寫了《營改增后-企業管理費“抵扣”寶典,全都告訴你》,供大家參考。

  企業管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用,具體費用項目以下將逐一詮釋:

  一、管理費用?工資?基本工資/加班費/臨時工工資

  實務操作:

  雖然公司給員工發工資,員工不會給公司開增值稅專用發票,但這里也可能會出現有抵扣的工資進項稅額。

  工作案例:

  1、企業下班后由勞務公司組織人員進行衛生的清掃,收到勞務公司的勞務發票(增值稅專用發票);

  2、企業的保衛工作由勞務公司委派的保安人員擔任,收到勞務公司的勞務發票(增值稅專用發票)。

  如果企業將上述人員的勞務費也列入管理費用工資的話,也是有可能存在進項稅額抵扣的。

  政策依據:

  1、根據財稅[2016]36號文,附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條銷售服務、無形資產或者不動產,是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產,但屬于下列非經營活動的情形除外:

  (二)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。

  2、根據財稅[2016]47號通知,一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照一般計稅方法依6%的增值稅計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

  二、管理費用?職工福利費?福利費/醫療補助

  實務操作:

  “福利費”包括管理部員工工作餐,醫療用品,公司組織職工體檢費,工傷醫療費,注射疫苗費,醫療室藥品費,工作人員租房費,液化氣,餐廳用廚具,司機保安餐費補助及夜班補助,廚師工資,職工慰問金,體育用品等。另外,它還包括每月公司按一定比例計職工福利基金,“醫療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫療基金。

  為作公司福利費列支的費用,就算取得了增值稅專用發票,也不得抵扣,需要作進項稅額轉出。

  政策依據:

  根據財稅[2016]36號文(附件一)第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

  (一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

  納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

  三、管理費用?折舊費

  實務操作:

  管理部門使用的固定資產每月所計提的折舊,在企業購入固定資產的時候,就已經進行了抵扣。

  1、如果有固定資產是專門用于企業福利部門的,是需要作進項稅額轉出,不得抵扣;

  2、如果是管理部門與福利部門共同使用的固定資產,是不需要作進項稅額轉出的;

  3、如果企業在2016年5月1日之后購入的房屋取得的專用發票,其進項稅額是需要分兩年進行抵扣的,第一年60%,第二年40%。

  政策依據:

  1、根據《增值稅暫行條例》第十條第一款規定,用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集團福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅暫行條例實施細則第二十一條規定:“條例第十條第(一)項所稱購進貨物,不包括既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目,免征增值稅(以下簡稱免稅)項目、集體福利或者個人消費的固定資產。”根據上述規定,企業購入的同時符合既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項目、集體福利或者個人消費的固定資產,則可以抵扣進項稅。

  2、根據財稅[2016]36號文(附件二)第一條第四款規定,適用一般計稅方法的試點納稅人,2016年5月1日后取得并在制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程,其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

  

  四、管理費用?修理費

  實務操作:

  管理部門所使用的固定資產或低值易耗品包含電腦,空調,打印機,復印機,傳真機等的修理安裝費,硬件升級費,辦公樓和宿舍裝修費,其他管理部辦公用品移動和安裝費等,取得的增值稅專用發票所注明的進項稅額可以抵扣。

  政策依據:

  根據《增值稅暫行條例》第一條規定,在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅,適用17%的增值稅稅率。

  五、管理費用?中介費/代理費

  實務操作:

  管理部門的中介或代理費包含人事檔案代理費,招聘中介費等。取得該項費用的增值稅專用發票,是可以抵扣進項稅額的。

  政策依據:

  根據財稅[2016]36號文(附件一)第一條規定在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人,應當按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業稅。

  銷售服務,是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。

  現代服務,是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。

  商務輔助服務,包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。

 …紀代理服務,是指各類經紀、中介、代理服務,適用6%的增值稅稅率。

  六、管理費用?辦公費?書報費/印刷費/日常辦公用品費/消耗用品費/年檢/審計費/其他

  實務操作:

  管理部門的辦公費,其中“書報費”指管理部門購書,訂報刊雜志的費用,“印刷費/復印費”指印名片、勞動合同、公司內部報紙等,“日常辦公用品”指管理部門每月按預算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品,以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙等,“消耗用品費”主要指人事總務部購咖啡,茶葉,紙杯,純凈水,礦泉水,紙巾以及洗手間用的洗手液,消毒液,手紙等,“年檢/審計費”指企業參加工商聯合年費,企業變更費,企業驗資審計費等!捌渌卑ㄘ攧詹抠彴l票費,財務報表,財務帳本和封皮,以及復印費等。以上采購貨物所取得的增值稅專用發票,進項稅額是可以抵扣,但用于個人消費咖啡、茶葉等的購進貨物不得抵扣。

  政策依據:

  1、貨物采購根據《增值稅暫行條例》第一條規定,在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。適用17%的增值稅稅率,部分貨物適用13%的稅率。

  2、年檢、審計根據根據財稅[2016]36號文規定屬于鑒證咨詢服務適用6%的增值稅稅率。

  3、個人消費購進貨物政策參照“管理費用?職工福利費?福利費/醫療補助”政策解釋。

  七、管理費用?物料消耗

  實務操作:

  管理部門的物料消耗包括購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品,以及插座等維修零件,其他扣除“辦公費?日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品,其購進貨物取得的增值稅專用發票進項稅額可以抵扣。

  政策依據:

  貨物采購根據《增值稅暫行條例》第一條規定,在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。適用17%的增值稅稅率。

  八、管理費用?低值易耗品攤銷

  實務操作:

  管理部門所使用的低值易耗品,根據核算原則進行分期攤銷,其進項稅額在購進低值易耗品是已經抵扣。

  政策依據:

  貨物采購根據《增值稅暫行條例》第一條規定,在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。適用17%的增值稅稅率。

    

時間:2016-05-16  責任編輯:lijin

課程推薦

  • 初級會計資格精講班
  • 初級會計資格通關班
  • 初級會計資格協議班
科目 班型介紹 價格 購買
初級會計實務 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、?碱}庫、押題密卷。 290 購買
經濟法基礎 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、?碱}庫、押題密卷。 290 購買
2門全套 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、?碱}庫、押題密卷。 580 購買
科目 班型介紹 價格 購買
初級會計實務 通關班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+?碱}庫+押題密卷+當前不過,下期免費 480 購買
經濟法基礎 通關班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+當前不過,下期免費 480 購買
2門全套 通關班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+當年不過,下年免費。 960 購買
科目 班型介紹 價格 購買
《初級會計實務》 協議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+?碱}庫+押題密卷+考試不通過,學費全額退(簽協議) 1000 購買
《經濟法基礎》 協議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+?碱}庫+押題密卷+考試不通過,學費全額退(簽協議) 1000 購買
2門全套 協議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過,學費全額退(簽協議) 2000 購買
  • 初級會計資格模考題庫綜合版
  • 初級會計資格?碱}庫實驗版
科目 版本和介紹 價格 購買
初級會計實務 ?碱}庫綜合版:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統 120 購買
經濟法基礎 模考題庫綜合版:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統 120 購買
2門綜合版 模考題庫綜合版:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統。 240 購買
科目 版本和介紹 價格 購買
《初級會計實務》 【題庫和模擬考試系統實驗版】:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 240 購買
《經濟法基礎》 【題庫和模擬考試系統實驗版】:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 240 購買
2門實驗版 【題庫和模擬考試系統實驗版】:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 480 購買

相關文章

網站地圖

主站蜘蛛池模板: 王妍个人资料简介| 不回微信判30年图片| 孕检时间表和项目| 王艺婵| 98%| 假面骑士电王| 贼王之王| 牛牛电影| angela white在线播放| 电视剧零下三十八度演员表| 泪桥简谱| 一千零一夜之梦中人| 芳飞| 西游记续集演员表| 转正意见发言简短| 1769在线视频| 女生宿舍2在线| 恶魔地狱| 五行字库查询表| 漂流者| ,xx| 《承欢记》电视剧| 香港论理| 刘乐| 北京卫视今天节目预告| 刘洋演员| 课课帮| 老爸回家 电视剧| 春江花月夜理解性默写及答案| 红海行动2| 欲望之城电影| 不潮不花钱歌词| 叶子楣地下裁决| 魏蔓| 姐夫操小姨子| 好看电影视频| 《僵尸道长》林正英| 雾里简谱| 恐龙图片大全大图| 中国往事演员表| 美女不穿衣服|