記者從業內獲悉,繼營改增、資源稅之后,個人所得稅改革將成為下一步稅改的最大看點,下半年有望獲得加速推進。我國個人所得稅將邁向綜合與分類相結合的所得稅制度,工資薪金、勞務報酬等將統一納入綜合范圍征稅,此外,養老、二孩、房貸利息等家庭負擔也有望納入抵扣。
盡管個稅改革方案尚未公開,但種種跡象顯示,這次改革方向符合公眾期待——將從現行的分類稅制邁向綜合與分類相結合的稅制,一旦推行這一稅制,個稅必然更為公平,因為個人收入綜合后可防止收入來源多的人不納稅或者少納稅,而分類性扣除則能兼顧納稅人家庭負擔,所以,這一稅制符合國情也符合民意。個稅改革關乎每個人的利益,如何做足“公平文章”是公眾最為關注的問題。從抵扣方面來說,在現行稅制下,養老、二孩、房貸利息等是不能進行抵扣的,納稅人既要承擔沉重的家庭負擔,又要依法繳納個稅,個人稅負自然不輕。推行綜合與分類相結合的稅制后,多項重要支出納入抵扣范圍,自然比現在更公平。
我國已經進入老齡化社會,養老將成為很多家庭的重要支出。今后家庭養老費用納入個稅抵扣,必然能緩解納稅人養老的壓力,這也是為國家養老減壓。二孩政策全面放開后很多人不敢生二孩,最大的憂慮就是經濟壓力,二孩支出納入個稅抵扣后可促使全面二孩政策落地,對于解決我國人口及經濟問題意義重大。
但養老、二孩、房貸利息等家庭負擔納入抵扣后,個稅就公平了嗎?筆者以為,假如在抵扣方面做不到公平,又會滋生出新的不公。以養老抵扣為例,一對年輕夫妻贍養兩位老人與贍養四位老人的負擔是不一樣的,大城市家庭贍養老人與小城鎮家庭贍養老人的成本也不一樣,抵扣能否做到公平是一種挑戰。
甚至說,同一個城市不同家庭贍養老人的成本都不一樣,因為不同老人的退休工資不一樣,養老支出自然不一樣。同理,養育二孩,不同家庭的支出也不一樣,如何抵扣也是一大考驗。假如“一刀切”,似乎更有利于教育支出多的高收入家庭,而低收入家庭孩子多上公立學校受益或許不大。
尤其是有關專家透露“個稅抵扣房貸已經確認,可以確定該方案會在全國推廣”以來,輿論爭議較大,叫好者認為這將大大減輕“房奴”負擔,有人甚至計算出某類人會少交多少利息。但質疑者卻認為,這種稅制主要利好購買豪宅的人群,因為貸款多抵扣利息多;而購買普通住宅的人群,貸款少抵扣額就少。
要避免個稅改革“劫貧濟富”,既需要建立全國統一的稅制,也要根據不同情況區別對待,讓不同家庭根據不同負擔承擔不同的個稅。以“個稅抵扣房貸利息”為例,一方面可限制家庭房屋套數,比如第一套房房貸利息納入抵扣;另一方面,可限制抵扣總額以防“肥”了那些豪宅主人,還要考慮每月平均利息。
個稅的功能不僅是為政府籌集財政收入,更大的意義是調節收入分配促進收入公平,所以,個稅改革不僅要走向“大公平”——考慮納稅人家庭負擔,還要做到“小公平”——即納入抵扣范圍的每個小項都盡量做到公平抵扣,讓個稅改革在促進收入公平、社會公平方面發揮更大作用,在這方面可借鑒他國經驗。
當然,要做到“公平抵扣”,不僅需要科學設計個稅改革方案,還需要技術支持,即需要建立健全的個人收入和財產的網絡信息系統,更需要立法提速,這些方面必須同步推進。
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