●營改增帶動投資、消費和凈出口的增長，能順應經濟新常態要求，有利于供給側改革。

　　●營改增在合理引導產業分工與深化協作基礎上，促進結構優化、層次提升、重點產業發展。

　　●營改增順應企業體制機制轉變的內在要求，促進產業主輔分離、服務外包、總部集聚和服務制造等組織結構調整和方式轉變。

　　●營改增從總體上降低家庭稅負，低收入者從改革中的得益高于高收入者，使收入不平等程度有所改善。

　　自2012年1月1日營改增試點至今已5年，營改增由不為人知到深入人心，已成為我國全面深化經濟體制改革中最為重要、卓有成效的改革項目之一。營改增最為直接的影響和成效是國家減稅、企業減負。從國家宏觀經濟效應層面分析，通過減少重復征稅和減稅減負，營改增在經濟增長、結構優化、產業轉型和居民福利等方面的效應十分明顯。

　　經濟增長效應

　　營改增主要是通過中性稅收、結構性減稅，體現提高資源配置效率的正向效應。營改增通過帶動投資、消費和凈出口的增長來帶動國內生產總值（GDP）增長，順應經濟新常態要求，有利于供給側改革。

　　順應新常態要求。營業稅是對企業營業額征稅，企業稅負高低主要由稅率高低決定，不管企業利潤高低、盈利虧損，只要企業存有銷售額都要按同樣稅率繳納營業稅。這種按營業收入不考慮企業成本和利潤的征稅方式，在經濟膨脹、利潤率提高時，相對企業的營業利潤，往往減負；而經濟下行利潤率降低時，相對企業的營業利潤，往往增負。在經濟新常態下，隨著經濟下行，企業利潤下滑，企業繳納的營業稅占其利潤比重會隨之上升，不能順應經濟新常態發展要求。與營業稅相比，增值稅在計算銷項稅時盡管仍取決于銷售額，但進項稅取決于成本，可在經濟下行、企業營業收入增長放慢和成本占收入比上升，以及利潤率整體降低時，在一定程度上，相對于企業的營業利潤，降低企業稅負，緩解經濟下行稅負壓力，有利于經濟下行新常態下的企業生存發展。

　　有利于供給側改革。營業稅按營業收入征稅，與企業利潤沒有直接關聯。銷售額相同的企業，成本高、利潤率低的往往營業稅占企業利潤比高；成本低、利潤率高的往往營業稅占企業利潤比低。也就是說，營業稅有利于利潤率高的企業，而不利于利潤率低的企業。營改增實現了全面減稅，減稅的行業和企業差異較大。成本高、利潤率低的企業減稅幅度會大些；而成本低、利潤率高的企業減稅幅度會小些。全面實施營改增對于降低企業成本，增加企業利潤，減輕企業稅負，無疑發揮了重要作用。營改增所釋放的減稅紅利，契合了供給側結構性改革的緊迫要求，為供給者提供了發展空間，也對刺激消費、促進消費升級產生積極影響。

　　結構優化效應

　　全面實施營改增以減少商品和服務往來中的重復征稅、完善增值稅抵扣鏈為核心，在合理引導產業分工與深化協作基礎上，通過產業層次提升、重點產業發展，來實現經濟結構優化。

　　經濟結構優化。全面實施營改增對于加快服務業發展，形成以服務經濟為主體的產業結構，起到了重要作用。一是減少了營業稅制下的重復征稅，減輕了服務企業稅收負擔，服務業與工商業同等納稅，促進了其較快發展。二是服務業對下游企業開具增值稅專用發票由下游企業抵扣，減輕了下游工商企業稅負，拉動服務業發展，以及服務業和工商業聯動發展。三是營改增的抵扣機制消除了企業服務外包和主輔分離稅收障礙，通過生產企業內部服務部門獨立分離，以及服務業務外包，使部分制造企業內部服務轉為外部服務，擴大了服務規模。雖然產業結構調整有其內在運行規律，但全面實施營改增支持和促進了產業結構調整優化。

　　產業層次提升。經濟結構優化、產業層次提升有經濟發展的內在要求，全面實施營改增起到了積極推進作用。一是營改增有利于新興業態發展。利用信息技術和網絡平臺先進技術，服務業從此次稅改獲益較大。這些新興業態服務經營規模龐大、所需設備規模相對較大，又大都處于設備投入更新階段，有較大規模技術設備更新，從而能獲得較多進項抵扣。這些企業本身減負較多，同時，他們的下游企業取得增值稅專用發票，增加進項抵扣。營改增形成了服務企業進項設備抵扣和下游企業增值稅進項抵扣的雙重抵扣、雙向減負效應。二是營改增對于高成長、高研發投入、高自主知識產權的系統集成類以及服務類公司最為有利，從而有利于做大做強研發、設計、物流和營銷等高端服務業，促進服務業從低端走向中高端，從傳統走向現代。三是營改增降低了科技研發、科技服務企業稅負，有利于其增加投入、提高效益，形成對創新供給的激勵。全面實施營改增從短期看，有利于企業減負、降成本，更大地激發市場主體活力；從長期看，稅制優化和完善，有利于培育經濟發展新動能，促進產業和消費升級。

　　產業轉型效應

　　全面實施營改增順應了企業體制機制轉變的內在要求，促進了產業主輔分離、服務外包、總部集聚和服務制造等組織結構調整和方式轉變，從而提升企業經營效益。

　　主輔分離效應。營改增前，企業內部服務部門提供內部服務不征收營業稅，如果將服務部門從企業分離再向原企業提供服務，由于內部服務轉為外部服務，需要繳納營業稅，從而制約了工商企業和服務企業內部服務部門分離發展。服務業營改增后，企業服務部門獨立出來，再向原企業提供服務，雖然需要繳納增值稅，但可以在工商企業抵扣。這意味著，工商企業或服務企業內部服務部門是否獨立建立法人機構，不影響企業稅收負擔。這就掃除了企業主輔分離的稅收障礙，促使一些研發、設計和營銷等內部服務部門從主業剝離，成為效率更高的創新主體，提升產業能級，實現主業更聚焦、輔業更專業，利于企業轉型升級。

　　服務外包效應。目前，在信息服務、物流和服務外包等行業，企業將部分輔助性、非核心業務外包已是發展潮流。然而，服務業營改增前，工商企業服務如果由企業內部提供不繳納營業稅，如果由企業外部提供需繳納營業稅，外包服務稅負大于內部提供，從而影響和制約了外包服務發展。服務業營改增后，雖然由企業外部提供服務仍要由提供服務企業繳納增值稅，但可以由接受服務企業從增值稅進項稅中抵扣，使無論是內部提供服務還是外部提供服務均不影響企業稅負。營改增消除了服務業為工商業提供服務的稅收障礙，減輕了服務外包稅負，有利于促進服務外包發展。

　　居民福利效應

　　全面實施營改增作為間接稅改革，雖然對于調節高收入無能為力，但對于提高低收入者購買力可以有所作為。營改增從總體上降低了家庭稅負，低收入者從改革中的得益高于高收入者，使收入不平等程度有所改善。

　　低收入者的間接受益。在我國以按企業收入總額征收間接稅情況下，很多服務業企業、勞動密集型企業、小型微型企業和創新型科技企業，與處于壟斷地位利潤率較高的大型國有企業相比，雖然稅收占總收入比近似，但稅收占稅利總額比差異就顯得十分懸殊。營改增使試點企業稅負明顯下降，這對于競爭性、低利潤和高就業中小企業較為有利。

　　低收入者的直接受益。營改增通過減輕試點企業間接稅稅負，通過價格傳導機制，使減稅部分反映在消費價格上，從而使中低收入者受益。實證研究也證實了這一結論。從營改增試點行業分析，生活服務業不但減負占比高，而且幅度大，減負效果尤為顯著。由于生活服務業與居民生活關系密切，減負利于降低生活服務成本，穩定生活服務價格，減輕居民稅收負擔。