近日，深圳市蛇口地稅局根據疑點數據分析線索，對合資企業H公司賬目實施調查，確認該企業檢查年度多提“應付職工薪酬”增加成本費用，但相關資金卻并未實際發放。該局依法對企業作出調增檢查年度企業應納稅所得額，補繳企業所得稅、加收滯納金990多萬元的處理決定。

　　檢查人員在開展稅源異常信息分析時發現，中外合資企業H公司2016年度繳納企業所得稅同比下降18%。該公司雖然員工人數較多，但近年來營業收入、利潤率和稅負率一直較為平穩，變化不大，因此這一異常數據引起了檢查人員的注意。

　　檢查人員隨后對該公司2016年度資產負債表、損益表、納稅申報信息等涉稅數據進行了采集和分析，發現企業資產負債表中“應付職工薪酬”科目余額較高，接近當年職工薪酬及福利費用近一半，檢查人員認為，企業可能存在多預提成本費用少確認利潤問題。

　　為此，稅務人員約談了該公司的財務人員，并對企業2016年度工資發放情況實施核查。經查，截至2017年5月31日匯算清繳結束，該公司之前預提的2016年度“應付職工薪酬”項目仍有大量款項滯留，并未對員工實際發放。

　　《關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第二條明確規定：“企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。”檢查人員認為，法規明確規定，企業在匯算清繳前預提匯繳年度的工資薪金，如果已實際支付，則按規定可以稅前扣除，但企業在匯算清繳結束前仍未發放，則未發放部分不能稅前列支，應依法調增相應年度的應納稅所得額，并補繳相應的企業所得稅。

　　經過稅務人員的稅法宣傳和輔導，該公司財務負責人承認在賬目處理上存在失誤，依法調增了2016年度應納稅所得額，并按照稅務機關的要求補繳了企業所得稅和滯納金。