舉報線索稱，S建筑總公司在異地施工時涉嫌偷逃稅款。但檢查人員赴企業調查發現，該企業已就異地工程項目申報納稅，企業賬面并無問題。是舉報有誤?還是另有隱情?

　　1 線索追蹤 企業賬證無異常
不久前，汕頭市地稅局稽查人員收到一封來自東莞市的舉報信，信中稱：“汕頭市S建筑總公司從2009年起承建東莞市某工程，該工程項目已驗收完工并結算完畢，但S建筑總公司承建該工程項目結算金額與申報納稅金額不符，存在嚴重偷稅行為。”汕頭市地稅局稽查局分析舉報信息后，認為舉報事項可信度較高，決定成立檢查組，對S建筑總公司立案檢查。

　　檢查組首先通過稅收征管系統、數據分析平臺等征管軟件查詢采集S建筑總公司的歷史涉稅數據信息，結合企業稅收征管檔案、財務報表等稅收資料，對舉報信息所稱的該企業相應年度業務經營及納稅申報情況進行案頭分析。

　　檢查人員了解到，S建筑總公司在多地設有分公司，外出施工工程由當地分公司在勞務所在地稅務機關申報繳納營業稅及其他地方稅費，各分公司營業收入并入總公司，由總公司匯總繳納企業所得稅。

　　為充分了解S建筑總公司的外出施工情況，檢查人員到S建筑總公司主管征收分局，詳細了解企業在東莞市開展的工程項目施工情況，收集其外出經營的稅收管理臺賬，并將收集到的該工程情況與舉報材料進行對比分析。

　　同時，按照檢查計劃，另外一組檢查人員對S建筑總公司開展突擊檢查。在調取手工賬簿憑證的同時，檢查人員運用稽查查賬軟件及電子取證設備，從企業的辦公電腦中依法采集了全套業務數據及財務信息。

　　經過前期調查，并與舉報信息比照，檢查人員得知，S建筑總公司在東莞市的項目甲方為R實業投資有限公司，負責承建后者投資的M市場工程。S建筑總公司與R實業公司簽訂的《工程施工合同》金額為4312.80萬元，S建筑總公司在汕頭市地稅局以預繳方式已就該項業務申報繳納了企業所得稅，營業稅及其他稅款均在工程所在地東莞市申報繳納。

　　S建筑總公司東莞分公司已通過銀行轉賬的方式將工程款4312.8萬元轉入總公司賬戶，S建筑總公司在賬面上將該筆收入記錄到東莞分公司的往來科目中，賬目中所附的原始憑證為S建筑總公司開具的同樣金額的建筑業發票。雖然該企業賬面上對該項目一直未作收入結轉和成本費用歸集處理，但檢查人員對S建筑總公司調取的相關資料以及電子取證取得的資料分析后，并未發現企業在對東莞該工程項目施工時有獲得其他收入的跡象。

　　項目施工合同、賬簿信息、發票開具、企業申報情況……企業東莞項目初查并未發現異常，難道舉報信所稱企業偷稅情況有誤?

　　2 異地調查 甲方承壓道真相
案件涉及異地施工工程，鑒于企業調賬檢查并無效果，檢查人員調整檢查思路，決定從工程建設方及工程所在地入手，通過實施外圍調查打開局面。

　　在東莞市稅務機關的配合下，檢查人員對S建筑總公司東莞分公司實施核查，重點檢查舉報材料所稱的M市場工程項目的合同及其相關資料。東莞分公司提供的合同、工程結算資料中所載信息與檢查人員從S建筑總公司調查了解到的情況一致。東莞分公司賬務情況和其與總公司的資金往來記錄等也與總公司賬面情況相符。

　　檢查人員隨后對工程建設方開展調查取證。但當檢查人員來到項目甲方R實業公司時，企業負責人卻以外出為由避而不見。同時，企業財務人員也表示，因負責人外出，無法向檢查人員提供工程結算匯總表等重要財務資料。

　　R實業公司為何不配合調查?在掩藏什么?企業的反常行為，加重了檢查人員對該業務項目情況的懷疑。

　　檢查人員隨即加大對R實業公司的調查力度，一方面前往該工程項目所在地實地調查該工程項目完工落成的真實情況、建設情況并拍照取證;另一方面通過電話多次聯系R實業公司負責人，告知其拒不提供涉稅材料、不配合稅務機關調查，情節嚴重將會承擔法律后果，企業涉稅信用也將會產生污點，要求其慎重考慮，并主動配合檢查人員調查。

　　經過多次聯系并進行稅法宣傳，R公司負責人終于答應配合調查，并向檢查人員提供了與項目乙方S建筑總公司東莞市分公司簽訂的9份《工程施工合同書》，以及其他相關建設施工的憑證資料。

　　R實業公司負責人向檢查人員承認，S建筑總公司東莞分公司先后與R實業公司簽訂了8份合同，承建了M市場工程的8個項目，項目預算總造價1.1億多元，工程項目目前已全部完工并交付使用，工程最終結算金額為1.2億多元。S建筑總公司與R實業公司負責人私下協商，以工程款結算時給R實業公司一定金額的返還為條件，讓R實業公司與其再額外簽訂1份金額為4312.8萬元的工程施工合同，并通過“制作”相關結算憑據，達到少繳稅款的目。

　　在利益驅動下，R實業公司同意了S建筑總公司的提議，結算時將工程款分4次支付給S建筑總公司東莞分公司，S建筑總公司收到4312.8萬元工程款后，開具相應金額建筑業發票給R實業公司入賬，其余3筆共計7961.16萬元工程款，則由東莞分公司開具收款收據給R實業公司，并未入賬。至此，S建筑總公司通過簽訂“陰陽合同”方式偷逃稅款的違法事實逐漸浮出水面。

　　3 曉以利害 企業認錯繳欠稅
檢查人員對R實業公司提供的合同、憑證等取證后，立即赴S建筑總公司東莞分公司核查，面對檢查人員的證據，該分公司負責人承認R實業公司負責人講述的情況屬實，除4312.8萬元工程款外，R實業公司支付的其余7961.16萬元工程結算款，S建筑總公司東莞分公司并沒有匯回總公司，而是按計劃不入賬、不申報將這筆款項“雪藏”了。

　　經查，S建筑總公司在異地開展建筑施工業務的過程中，通過與建設單位簽訂“陰陽合同”的方式，共隱瞞實際工程施工收入7961.16萬元。針對企業違法行為，汕頭市地稅局稽查依法對其作出追繳稅費合計424.33萬元、加收滯納金417.17萬元的處理決定。

　　S建筑總公司接到稅務機關的處理決定后，分兩次補繳了280萬元和144萬元稅費，隨后以企業經營不景氣，收入銳減和資金缺乏等為由，拒不繳納其余稅款和滯納金。

　　為使稅款盡早入庫，推動案件執行，檢查人員加大了對企業的稅法宣傳力度，向該企業負責人講解稅收違法“黑名單”和聯合懲戒制度，并組織該企業負責人及近兩年內被稅務機關立案調查的涉稅違法企業人員觀看《稅收“黑名單”里的罪與罰》專題片。看到專題片中違法企業因被列入“黑名單”后，銀行貸款受阻、工程項目招投標被除名、企業負責人出行受限等內容，S建筑總公司負責人受到了觸動，經過權衡，該負責人最終向檢查人員表態，將遵照稅務機關的處理決定籌措資金補繳所欠稅款。2017年5月24日，S建筑總公司補繳了所欠稅款和滯納金，案件最終結案。