小規模1-2月份開具3%發票，3月份開具1%發票，季度增值稅如何計算？如何申報？能否享受30萬元免征優惠？
案例一
A為我河北省增值稅小規模企業，提供鑒證咨詢服務,選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.3萬元，2月份提供鑒證咨詢服務未開具發票收入10.3萬元；3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.1萬元。
案例分析：該納稅人各月份不含稅收入=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬元季度銷售額合計30萬元。符合政策規定，可以享受免征增值稅優惠政策。
賬務處理：
借：銀行存款 30.7萬元
貸：主營業務收入 30萬元
應交稅費-應交增值稅 0.7萬元
減免增值稅：
借：應交稅費-應交增值稅 0.7萬元
貸：營業外收入 0.7萬元
參考1：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）規定“自2020年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
參考2：按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）政策規定，2019年1月1日至2021年12月31日小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
案列二
B為我河北省增值稅小規模企業，提供鑒證咨詢服務的同時銷售電腦和圖書。該納稅人選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.3萬元，未開具發票收入3.09萬元；2月份銷售電腦自行開具增值稅普通發票價稅合計7.21萬元；3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅專用發票價稅合計10.1萬元。
案例分析：該納稅人通過稅控器具開具普通發票不含稅收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17萬元，未開票不含稅收入=3.09/(1+3%)=3萬元，開具增值稅專用發票不含稅收入=10.1/(1+1%)=10萬元，季度銷售額合計30萬元。
1-3月份普票的賬務處理：
借：銀行存款 20.6萬元
貸：主營業務收入 20萬元
應交稅費-應交增值稅 0.6萬元
減免增值稅：
借：應交稅費-應交增值稅 0.6萬元
貸：營業外收入 0.6萬元
1-3月份專票的賬務處理：
借：銀行存款 10.1萬元
貸：主營業務收入 10萬元
應交稅費-應交增值稅 0.1萬元
注意：該納稅人不含稅銷售收入等于30萬元，符合政策可以享受免征增值稅優惠政策。但是，增值稅相關政策規定開具增值稅專用發票就需要交納稅款。所以，該納稅人開具增值稅專用發票的銷售收入需要計算繳納稅款，其他收入可以享受小規模納稅人免征增值稅政策。
參考：河北稅務局
課程推薦
- 初級會計資格精講班
- 初級會計資格通關班
- 初級會計資格協議班
| 科目 | 班型介紹 | 價格 | 購買 |
|---|---|---|---|
| 初級會計實務 | 精講班套餐：視頻課程（教材精講班+習題解析班+沖刺串講班）、講義資料、模考題庫、押題密卷。 | 290 |
購買
|
| 經濟法基礎 | 精講班套餐：視頻課程（教材精講班+習題解析班+沖刺串講班）、講義資料、模考題庫、押題密卷。 | 290 |
購買
|
| 2門全套 | 精講班套餐：視頻課程（教材精講班+習題解析班+沖刺串講班）、講義資料、模考題庫、押題密卷。 | 580 |
購買
|
| 科目 | 班型介紹 | 價格 | 購買 |
|---|---|---|---|
| 初級會計實務 | 通關班套餐：視頻課程（教材精講班+習題解析班+沖刺串講班）+講義資料+模考題庫+押題密卷+當前不過，下期免費 | 480 |
購買
|
| 經濟法基礎 | 通關班套餐：視頻課程（教材精講班+習題解析班+沖刺串講班）+講義資料+模考題庫+押題密卷+當前不過，下期免費 | 480 |
購買
|
| 2門全套 | 通關班套餐：視頻課程（教材精講班+習題解析班+沖刺串講班）+講義資料+模考題庫+押題密卷+當年不過，下年免費。 | 960 |
購買
|
| 科目 | 班型介紹 | 價格 | 購買 |
|---|---|---|---|
| 《初級會計實務》 | 協議班套餐：視頻課程（教材精講班+習題解析班+沖刺串講班）+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過，學費全額退（簽協議） | 1000 |
購買
|
| 《經濟法基礎》 | 協議班套餐：視頻課程（教材精講班+習題解析班+沖刺串講班）+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過，學費全額退（簽協議） | 1000 |
購買
|
| 2門全套 | 協議班套餐：視頻課程（教材精講班+習題解析班+沖刺串講班）+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過，學費全額退（簽協議） | 2000 |
購買
|
- 初級會計資格模考題庫綜合版
- 初級會計資格模考題庫實驗版
| 科目 | 版本和介紹 | 價格 | 購買 |
|---|---|---|---|
| 初級會計實務 | 模考題庫綜合版：模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統 | 120 |
購買
|
| 經濟法基礎 | 模考題庫綜合版：模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統 | 120 |
購買
|
| 2門綜合版 | 模考題庫綜合版：模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統。 | 240 |
購買
|
| 科目 | 版本和介紹 | 價格 | 購買 |
|---|---|---|---|
| 《初級會計實務》 | 【題庫和模擬考試系統實驗版】：模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統+押題密卷，考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者，退還全部費用。 | 240 |
購買
|
| 《經濟法基礎》 | 【題庫和模擬考試系統實驗版】：模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統+押題密卷，考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者，退還全部費用。 | 240 |
購買
|
| 2門實驗版 | 【題庫和模擬考試系統實驗版】：模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統+押題密卷，考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者，退還全部費用。 | 480 |
購買
|
