開具了發(fā)票不用繳納增值稅?稅務(wù)局居然說是合法的!
誤區(qū)
好多會(huì)計(jì)人員錯(cuò)誤的認(rèn)為:
1、開具了發(fā)票,必須要繳納增值稅;
2、銷售了貨物,必須要開具發(fā)票;
3、沒有取得發(fā)票,一定不得稅前扣除;
4、發(fā)票是目前稅前扣除唯一的憑證。
案例一
我是小規(guī)模納稅人,2020年第二季度開具了增值稅普通發(fā)票20.2萬元。
請(qǐng)問:
是否需要繳納增值稅?
答復(fù):
免征增值稅。
賬務(wù):
(1)收入的處理
借:銀行存款 20.2萬元
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.2萬元
(2)減免的處理
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.2萬元
貸:營(yíng)業(yè)外收入 0.2萬元
參考:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))規(guī)定,按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人,季度銷售額未超過30萬元的,免征增值稅。
案例二
我是餐飲酒店一般納稅人,2020年6月份開具了增值稅普通發(fā)票106萬元,稅率為:免稅。
請(qǐng)問:
是否需要繳納增值稅?
答復(fù):
免征增值稅。
賬務(wù):
收入的處理
借:銀行存款 106萬元
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 106萬元
參考:
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))第五條:對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。
案例三
我是超市連鎖一般納稅人,銷售購物卡,2020年6月份開具了“預(yù)付卡”的增值稅普通發(fā)票100萬元,稅率為:不征稅。
請(qǐng)問:
是否需要繳納增值稅?
答復(fù):
不征增值稅。
賬務(wù):
借:銀行存款 100萬元
貸:預(yù)收賬款 100萬元
參考:
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))第三條第(一)項(xiàng)規(guī)定,單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。
單用途卡,是指發(fā)卡企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的,僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證。
發(fā)卡企業(yè),是指按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行單用途卡的企業(yè)。售卡企業(yè),是指集團(tuán)發(fā)卡企業(yè)或者品牌發(fā)卡企業(yè)指定的,承擔(dān)單用途卡銷售、充值、掛失、換卡、退卡等相關(guān)業(yè)務(wù)的本集團(tuán)或同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)的企業(yè)。
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