我是小規(guī)模納稅人，2020年第二季度開具了增值稅普通發(fā)票20.2萬元。

請(qǐng)問：

是否需要繳納增值稅？

答復(fù)：

免征增值稅。

賬務(wù)：

（1）收入的處理

借：銀行存款 20.2萬元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.2萬元

（2）減免的處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.2萬元

貸：營(yíng)業(yè)外收入         0.2萬元

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))規(guī)定，按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。

我是餐飲酒店一般納稅人，2020年6月份開具了增值稅普通發(fā)票106萬元，稅率為：免稅。

請(qǐng)問：

是否需要繳納增值稅？

答復(fù)：

免征增值稅。

賬務(wù)：

收入的處理

借：銀行存款    106萬元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   106萬元

參考：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）第五條：對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

我是超市連鎖一般納稅人，銷售購物卡，2020年6月份開具了“預(yù)付卡”的增值稅普通發(fā)票100萬元，稅率為：不征稅。

請(qǐng)問：

是否需要繳納增值稅？

答復(fù)：

不征增值稅。

賬務(wù)：

借：銀行存款  100萬元

貸：預(yù)收賬款  100萬元

參考：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第三條第（一）項(xiàng)規(guī)定，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

單用途卡，是指發(fā)卡企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的，僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證。

發(fā)卡企業(yè)，是指按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行單用途卡的企業(yè)。售卡企業(yè)，是指集團(tuán)發(fā)卡企業(yè)或者品牌發(fā)卡企業(yè)指定的，承擔(dān)單用途卡銷售、充值、掛失、換卡、退卡等相關(guān)業(yè)務(wù)的本集團(tuán)或同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)的企業(yè)。