目前，企業最缺乏的一種管理就是稅收管理。稅怎么交不是看賬怎么做，而是看業務怎么做。業務部門產生稅，財務部門交納稅。只有加強業務過程的稅收管理，才能真正規避稅收風險。因此，業務過程是稅收產生的根源，同時稅收風險也是業務過程產生的。要規避稅收風險必須從設計業務過程入手，加強業務過程的稅收管理格外重要。采購過程作為業務過程中的重要組成部分，在企業稅收風險控制過程中，是一個非常重要的關鍵環節。要控制企業稅收風險和降低企業稅收成本，必須設計低稅負的采購制度。

企業應該設計和制定以下低稅負的采購制度：

一是企業必須采用定點統一采購，并獲取增值稅專用發票；

二是采購過程必須杜絕“要發票一個價（更高價），不要發票又一個價（更低價）”的觀念。

三是采購時，一定要索取發票并且一定要取得正規發票。

例，某建材公司在年度稅務檢查中被查出有價值1000萬元的進貨發票不符合要求，這些發票存在同一個問題：銷售方名稱與發票章公司名稱不一致。據建材公司交待，這些發票出自同一供應商，但該供應商經常更換名字，并開具其他公司名稱的發票來逃避稅款，但建材公司認為發票不是假的并可以獲得一定“好處”，于是發票照收不誤。結果稅務機關作出決定：建材公司取得的該部分貨物的發票全部不在稅前作為成本。

四是以農副產品作為生產原輔材料的企業直接向農民收購原材料，開具農產品收購憑證，獲得13%的增值稅進項稅金抵扣。

在工業生產企業中，有很多企業的原輔材料主要是農副產品，由于農副產品從采集到初加工直至成為工業生產原輔材料，其中要經過一道甚至幾道環節。而對于工業生產企業來說，由其企業的經營規模和資金實力為依托，可以在其間的任何一個環節實施采購行為。同時，農副產品的初加工，因其生產工藝一般比較簡單，進入門檻較低，因此其生產者的經濟性質各有不同，個體、小規模納稅人、一般納稅人共存，前二者不能和一般納稅人一樣提供17%的抵扣稅憑證，從而使以農副產品作為生產原輔材料的企業不能不在采購環節方面進行必要的稅務籌劃，使企業增值增值稅的抵扣。

[案例分析：某公司制定定點采購節稅制度的涉稅分析]

（1）案情介紹

某公司一司機開車到加油站去加油，拿著發票回來到財務部門報銷。財務人員：“你怎么不取得增值稅發票，而取得一張普通發票呢？取得增值稅發票可以抵扣17%的增值稅，普通發票可不行。”司機：“加油站哪有增值稅發票？”同時，該辦公室主任到商場購買辦公用品或者勞保用品后將發票送到財務部門報銷。財務人員：“為什么不取得一張增值稅發票？”辦公室主任：“我們這次的采購量少，商場不給開增值稅發票。”請問應如何設計低稅負的采購制度，使企業節稅。

（2）設計低稅負采購制度前的稅負分析

根據我國稅法的規定，年銷售額超過80萬元的企業，必須要到稅務機關申請一般納稅人并可以取得增值稅發票。基于此規定，全國的加油站和商場都是一般納稅人，不是小規模納稅人，都有增值稅發票，但是，增值稅發票都是由財務部門來管理的。通常，加油站的窗口都不會放著增值稅發票，司機又不可能到加油站加油，再到石油公司財務部門開增值稅發票。這樣就導致司機在窗口加油時就得不到增值稅發票，公司就得不到17%的進項稅抵扣，給公司造成了很大的損失。

（3）設計低稅負的采購制度

公司實行定點采購的制度。即關于加油站采購汽油問題，可以實行以下兩種方式的定點采購辦法：

方式1：公司可以找一家臨近的加油站與其進行長期合作，將公司所有的車輛都統一到該加油站加油。并要求對方每個月進行一次貨款結算，同時開具增值稅專用發票。

方式2：公司統一到石油公司大批量購買油票或購買加油卡，并開據增值稅發票。司機持油票或加油卡到加油站加油。

關于購買辦公用品問題，可以實行以下定點采購辦法：公司制定統一規定，該公司的辦公用品等實行統一采購，到指定的商場購買，每月與商場進行一次貨款的結算，并由商場開具增值稅專用發票。

（4）低稅負設計后的稅負分析

通過上面的定點采購制度，企業既可以達到購油和采購辦公用品的目的，又可以取得增值稅發票，可以得到17%的進項稅抵扣，為公司節省17%增值稅。

[案例分析：某農副產品生產企業改變原材料采購方式的涉稅分析]

（1）案情介紹

某竹地板有限公司，為生產竹地板需要從山區購進大量的竹坯作為原材料。但是在經營相當一段時間后，公司發現由于竹坯是從山區個體戶或小規模企業中采購的，而當地對個體戶和小規模竹坯企業的征收方式采用定期定額征收稅款，因而這類供貨人無法提供增值稅專用發票，從而該公司便無法抵扣進項稅額，使公司產品的稅收負擔率達到14%之高，經濟效益根本就無從提高。請問應如何設計低稅負的采購方式使企業少繳納增值稅？

（2）設計低稅負采購方式前的稅負分析

由于該公司從山區個體戶或小規模企業中采購的竹坯無法取得增值稅專用發票而無法抵扣進項稅額，從增加了企業的增值稅負擔。

（3）設計低稅負的采購方式

根據一般納稅人向農業生產者購買的農業產品，準予按照購入價的13%扣除率計算進項稅額的規定和原竹屬于農業產品這一范圍的有利條件，公司將采購竹坯改變為直接向農民采購原竹，然后公司再將原竹送到具有一般納稅人資質的竹坯加工企業以委托加工的方式加工成生產竹地板所需的竹坯。

（4）低稅負采購方式設計后的涉稅分析

通過以上采購方式的設計，第一步先期達到按其購入金額的13%作為進項稅額抵扣增值稅的目的；第二步達到了取得加工費支出的增值稅專用發票，從而可以按照規定進行增值稅的抵扣，大幅度降低了公司的產品稅收負擔率。