好多人經常問的這12個財稅問題！

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問題一

銀行貸款利息回單能做為稅前扣除憑證？

答復：

不可以。

參考：

總局2018年第三季度政策解讀現場實錄：

對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人。企業支出以對方開具的發票作為稅前扣除憑證。也就是，凡對方能夠開具增值稅發票的，必須以發票作為扣除憑證。

以往一些企業（如銀行）用利息單代替發票給予企業，而沒有按照規定開具發票，2018年28號公告發布后，必須統一按照規定開具發票。否則，相關企業發生的利息，將無法稅前扣除。

問題二

單位招了臨時工，付的錢是按工資薪金還是按勞務報酬扣繳個人所得稅？

答復：

若臨時工與單位存在雇傭關系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關系，按照勞務報酬所得申報納稅。

參考：

根據國稅發〔1994〕089號文件規定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;

勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。

兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

問題三

為子公司員工繳納社保和住房公積金能否稅前扣除?

答復：

子公司員工不屬于本企業職工，母公司為其繳納社保和住房公積金不得稅前扣除。

問題四

我公司經常給客戶報銷車票，能否計入差旅費？

答復：

不可以，應該計入業務招待費。

問題五

去年我企業認證了一份增值稅專用發票，稅額20萬元，忘記抵扣了，現在還可以申報抵扣嗎？

答復：

可以的，你公司發生的去年未按期申報抵扣的進項稅可在 2020年 3 月 1 日后申報抵扣。

參考：

國家稅務總局公告 2019 年第 45 號規定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過增值稅發票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。

問題六

我企業支付外部人員劉師傅勞務報酬10300元，請問代扣20%個稅的時候是按照含稅收入還是不含稅收入？

答復：

應該按照不含稅收入計算代扣的個稅。

不含稅收入=10300/1.03=10000元

代扣的個稅=10000*（1-20%）*20%=1600元

參考1：

國家稅務總局云南省12366納稅服務中心答復：勞務報酬所得項目計稅依據為不含增值稅收入。計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用.

參考2：

12366北京中心答復：您好，勞務報酬所得項目計稅依據為不含增值稅收入。計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用。

問題七

怎么確定一個人是否需要做個稅匯算清繳？

答復：

可以按照這個原則來把握：

居民個人，且2019年度取得綜合所得時，扣繳義務人已經依法預扣預繳了個稅，符合下列條件之一，可以不辦理個稅匯算清繳：

（1）綜合所得年收入不超過12萬；

（2）補稅金額不超過400元；

（3）預繳稅款和應納稅一致；

（4）不申請退稅；

符合上述4個條件之一，無論補稅金額多少，都可以不辦理匯算補稅。都不符合的，需要辦理個稅匯算清繳。

友情提示：

當綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補稅金額在400元以上的納稅人，需要辦理年度匯算并補稅。未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。

問題八

公司買了口罩配發給職工上班時候佩戴使用，計入福利費嗎？

答復：

建議計入勞動保護費。

借：管理費用等-勞動保護費

應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸：銀行存款

問題九

小規模納稅人月銷售額不超過多少免征文化事業建設費？

答復：

小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的繳費義務人，同時免征文化事業建設費，這是一項長期有效的政策。

提醒：

不要誤解為月3萬元或者月10萬元免征。

問題十

企業租用員工個人車輛用于經營，支付租金的時候需要取得發票嗎？

答復：

不一定。

1、企業租用個人車輛所發生的租賃費用，對方為從事小額零星經營業務的個人，其支出可以收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證；

2、如果對方為非從事小額零星業務的個人，應當根據《中華人民共和國發票管理辦法》有關規定取得發票（包括按規定由稅務機關代開的發票），并以發票作為稅前扣除憑證。

3、同時，在租賃期間實際發生的與生產經營有關的費用（過路費、汽油費、停車費等），憑合法有效憑據準予稅前扣除。

問題十一

我公司每年都要根據應收賬款余額計提一定比例的壞賬準備金，請問能否稅前扣除？

答復：

年底計提壞賬，由于只是計提了，尚未實際發生，不得稅前扣除。

借：資產減值損失

貸：壞賬準備

注意：

應收賬款壞賬允許稅前扣除的三個條件：

1、實際發生了；

2、會計上做了損失處理；

3、年度匯算清繳也做了申報扣除。

參考：

1、《企業所得稅法》第八條規定：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2、《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011 年第 25 號）第四條規定：法定資產損失，應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

該辦法第五條規定：企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。

問題十二

企業賬面上欠股東個人應付款100萬元，能否轉為實收資本來增資？

答復：

可以的。

需要有股東跟債權方關于100萬元債權的確認書，再就是股東會決議中約定債轉股增資，然后去工商局辦理變更手續。

借：其他應付款-股東 100萬元

貸：實收資本 100萬元

來源：郝老師說會計

時間：2020-05-14　　責任編輯：chenzhifeng1

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