2019年12366問題解答：

「問：我司為房地產公司，與建筑總包公司簽訂總包合同，合同約定施工現場的水電費根據乙方實際消耗量，由建筑公司自行承擔。但水表、電表是以房地產公司的名義開戶的，所以結算水電費時，水電費是由房地產公司先行墊付，發票由電力和自來水公司直接開具給房地產公司。建筑總包公司則于結算工程款時向房地產公司支付水電費并索要發票，但供水、供電不在房地產公司的經營范圍內，問房地產公司在該情況下是否可以開具水電費發票給建筑總包公司？開具發票稅率與供電局和自來水公司一致？

廣東省12366納稅服務中心答復：

納稅人可根據下面規定及企業實際發生的應稅行為判斷其適用的稅率或征收率。一般納稅人轉售電力，適用的增值稅稅率為13%。一般納稅人轉售自來水，適用的增值稅稅率為9%；如為提供物業管理服務的一般納稅人，辦理簡易計稅備案，按照上述規定依照3%的征收率繳納增值稅。

一、根據《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票。開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。單位和個人在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致。因此，收款方應當按照發票管理辦法規定及企業實際經營業務的內容如實向付款方開具發票，填寫的項目應齊全。另外，如納稅人需增加的稅目超出經營范圍的，應先聯系主管稅務機關重新核定，然后自行在開票系統和申報系統查找、增加稅目，相關系統操作可咨詢系統服務單位。

二、根據《國務院關于廢止<中華人民共和國營業稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）、《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）及《財政部　國家稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）的相關規定，增值稅稅率：(一)納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為13%。(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;5.國務院規定的其他貨物。(三)納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規定的除外。(五)境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。稅率的調整，由國務院決定。小規模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規定的除外。納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。另外，根據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第54號）的規定，提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。」