小規(guī)模納稅人
  
二、政策內(nèi)容
  
  自2020年3月1日至2021年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按">

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減稅降費(fèi)政策操作指南:適用3%征收率的減按1%征收增值稅政策操作指南

一、適用對(duì)象
  
  小規(guī)模納稅人
  
二、政策內(nèi)容
  
  自2020年3月1日至2021年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。其中,自2020年3月1日至2021年3月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。
  
三、操作流程
  
  1.享受方式
  
  納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)申報(bào)表即可享受優(yōu)惠。
  
  2.辦理渠道
  
  可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。
  
  3.申報(bào)要求
  
  小規(guī)模納稅人應(yīng)申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策,其中,減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
  
  銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%)
  
  4.發(fā)票管理
  
  (1)小規(guī)模納稅人出于自身原因可以放棄享受減稅政策,向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具3%征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票,按照發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額和3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
  
  (2)小規(guī)模納稅人發(fā)生多項(xiàng)適用3%征收率的應(yīng)稅行為,其中部分開(kāi)具了3%征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票,需要按照發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額和3%征收率計(jì)算繳納增值稅;其他沒(méi)有開(kāi)具3%征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分,仍可以享受減按1%征收率繳納增值稅政策。
  
  (3)已經(jīng)按照3%征收率開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的應(yīng)稅收入,若要享受減按1%征收率繳納增值稅政策,需要按規(guī)定將增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢或者開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
  
  開(kāi)具紅字發(fā)票流程:開(kāi)具紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,根據(jù)不同情況,由購(gòu)買(mǎi)方或者銷(xiāo)售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》,銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)的信息表,在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。若開(kāi)具的是增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票,除無(wú)需追回已經(jīng)開(kāi)具的藍(lán)字電子專(zhuān)票外,其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程基本一致。
  
  5.相關(guān)規(guī)定
  
  2021年1月1日至《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))發(fā)布前,已征的按照2021年第7號(hào)公告規(guī)定應(yīng)予減免的稅費(fèi),可抵減納稅人或繳費(fèi)人以后應(yīng)繳納的稅費(fèi)或予以退還。
  
四、相關(guān)文件
  
  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào));
  
  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào));
  
  3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第4號(hào));
  
  4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2020第22號(hào));
  
  5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào));
  
  6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(2016年第47號(hào))。
  
五、有關(guān)問(wèn)題
  
1.我是天津一家小型商貿(mào)公司,屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2021年一季度我公司銷(xiāo)售貨物一共取得不含增值稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元,請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅?
  答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))規(guī)定,《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。你公司2021年可以繼續(xù)享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策。你公司1季度取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元,已經(jīng)超過(guò)季度銷(xiāo)售額免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn),不能享受免征增值稅政策,但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。因此,你公司1季度應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為:200萬(wàn)元×1%=2萬(wàn)元。

2.我是一家小型公司,屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2021年4月份銷(xiāo)售貨物取得不含增值稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元,請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅?
  答:可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))規(guī)定,《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。你公司4月份取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元,超過(guò)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn),不能享受免征增值稅政策。但你公司4月取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。據(jù)此,需要繳納的增值稅為:50萬(wàn)元×1%=0.5萬(wàn)元。

3.我是湖北省一家小型公司,屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2021年1季度因提供加工勞務(wù)取得不含增值稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元,請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以享受免征增值稅政策?
  答:可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))規(guī)定,《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。其中,自2021年4月1日至2021年12月31日,湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。你公司屬于湖北省內(nèi)小規(guī)模納稅人,在2021年3月31日前,可以繼續(xù)享受湖北省內(nèi)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅政策;2021年4月1日至2021年12月31日,適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。
  
4.我是湖北省的一家超市,屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。二季度銷(xiāo)售百貨商品取得不含增值稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我超市二季度是否可以享受免稅政策?
  答:不可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))規(guī)定,《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。其中,自2021年4月1日至2021年12月31日,湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。因此,自4月1日開(kāi)始,你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入不再享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)免征增值稅政策。同時(shí),你超市取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元,已經(jīng)超過(guò)季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn),不能享受免征增值稅政策。但是,你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,可以減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。

5.我是湖北省一家咨詢(xún)公司,屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我們不知道支持小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策會(huì)延續(xù),今年1月份給購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。現(xiàn)在延續(xù)政策出臺(tái)了,我們一季度的收入是否還能夠享受免征增值稅政策?
  答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))規(guī)定,《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。其中,自2021年4月1日至2021年12月31日,湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
  
  根據(jù)上述規(guī)定,你公司1季度適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,可以享受免征增值稅政策,并開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。若你公司向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則需要按照發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額和適用征收率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)于沒(méi)有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分,仍可以享受免稅政策。對(duì)已經(jīng)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分,若要享受免稅政策,需要將專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
  
  開(kāi)具紅字發(fā)票流程:若你公司開(kāi)具的是紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,根據(jù)不同情況,由購(gòu)買(mǎi)方或者銷(xiāo)售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》,銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》,在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。若你公司開(kāi)具的是增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票,除無(wú)需追回已經(jīng)開(kāi)具的藍(lán)字電子專(zhuān)票外,其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程基本一致。具體可參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(2016年第47號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2020第22號(hào))。

(來(lái)源:稅務(wù)總局)

時(shí)間:2021-08-04  責(zé)任編輯:jscj

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