《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》規定，企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展和改革委員會等部門公布的規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的研究開發費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。為確保企業能夠有效享受稅收優惠政策，企業在進行財務處理時應準確把握研發費用在會計核算和稅法要求上的異同，用足用好稅收優惠政策。

　　核算依據不同

　　企業研發費用會計核算主要依據《財政部關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）。所得稅匯算清繳，研發費用的主要依據是《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發〔2008〕116號）。

　　人工費用范圍不同

　　企業會計處理時可列入“研發費用”科目的人工費用主要包括：企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用。所得稅匯算清繳時企業可加計扣除的研發費用中的人工費用包括：在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。所得稅匯算清繳對研發費用加計扣除的規定范圍比會計處理的范圍小。

　　直接投入費用內容基本一致

　　財務核算中研發費用涉及的直接投入費用主要包括直接消耗的材料、燃料、動力費用。所得稅匯算清繳中研發費用涉及的直接投入費用包括從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。二者的內容基本一致。

　　其他直接費用范圍不同

　　財務核算中，企業研發費用涉及的其他直接費用主要包括：與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。所得稅匯算清繳中，可以加計扣除的研究開發費用不包括會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。所得稅匯算清繳對研發費用加計扣除的規定范圍比會計處理的范圍小。

　　固定資產折舊扣除不同

　　在財務核算中，研發費用的扣除范圍不僅包括機器設備的折舊費，還包括房屋的折舊費。所得稅匯算清繳時涉及研發費用的加計扣除時只包含機器設備的折舊費。所得稅匯算清繳對研發費用加計扣除的規定范圍比會計處理的范圍小。