業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除規(guī)定及應(yīng)用

　　在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，通常將業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會(huì)議費(fèi)。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)用核算中要按規(guī)定的科目進(jìn)行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除……

　　餐費(fèi)不可視同于業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　餐費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)不是一回事：

　　⑴業(yè)務(wù)招待費(fèi)除了用于接待的餐費(fèi)，還包括向客戶贈(zèng)送的禮品、安排客戶進(jìn)行各項(xiàng)旅游活動(dòng)等。

　　⑵餐費(fèi)的用途有很多，不一定都是用于業(yè)務(wù)招待：

　　① 企業(yè)到年底常常會(huì)安排一次全體員工大聚餐，這是一種福利活動(dòng)，發(fā)生的餐費(fèi)應(yīng)當(dāng)列入福利費(fèi)用；

　　②企業(yè)員工到外面出差，出差途中發(fā)生的餐費(fèi)，例如在機(jī)場(chǎng)的餐廳吃昂貴的快餐，這些餐費(fèi)都應(yīng)該列入差旅費(fèi)；

　　③企業(yè)的經(jīng)理人到某個(gè)安靜的山莊召開(kāi)會(huì)議，中午安排工作餐，這些屬于會(huì)議費(fèi)用的一部分；

　　④公司董事會(huì)召開(kāi)董事會(huì)，安排董事就餐，這些屬于董事會(huì)費(fèi)的一部分……

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的禮品如何做賬

　　公司管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)中支出的禮品，根據(jù)原《增值稅暫行條例》的規(guī)定是視同銷(xiāo)售處理的，但根據(jù)新《增值稅暫行條例》的規(guī)定，用于交際應(yīng)酬的費(fèi)用是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，那么是根據(jù)新條例的規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出還是視同銷(xiāo)售？如果是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是否就不再視同銷(xiāo)售？如果視同銷(xiāo)售適用什么稅率？是否可以像銷(xiāo)售舊固定資產(chǎn)那樣給一個(gè)優(yōu)惠稅率……

　　沒(méi)有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何列支？ 

　　投資公司主營(yíng)業(yè)務(wù)就是投資，其投資收益應(yīng)作為其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，可作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的比例進(jìn)行扣除。 

　　房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的政策依據(jù)

　　按照國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)與客戶簽訂房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同（包括預(yù)售合同），應(yīng)為企業(yè)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)取得銷(xiāo)售收入前所發(fā)生的招待費(fèi)、廣告費(fèi)應(yīng)該累計(jì)，待企業(yè)取得銷(xiāo)售收入年度起，按照稅法規(guī)定計(jì)算招待費(fèi)、廣告費(fèi)扣除比例……

　　“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”在新稅法下的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 

　　在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)具體范圍如下： （1）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支（2）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支（3）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支（4）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支。

　　稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會(huì)議費(fèi)。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)用核算中要按規(guī)定的科目進(jìn)行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。