【問題】

    我公司本月轉(zhuǎn)回以前計提的存貨跌價準備，會計分錄做與原來計提時相反的分錄。目前的市場價格比計提時的成本價格高，我公司是否將存貨跌價準備的余額全部轉(zhuǎn)回，還有當時計提的存貨跌價的遞延所得稅資產(chǎn)也要做紅沖？

    【解答】

    《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》應用指南規(guī)定：

    二、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債

    資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當按照暫時性差異與適用所得稅稅率計算的結果，確認遞延所得稅負債、遞延所得稅資產(chǎn)以及相應的遞延所得稅費用（或收益），本準則第十一條至第十三條規(guī)定不確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的情況除外。

    比如存貨初始成本100元，2010年末可變現(xiàn)凈值70元，2011年11月1日可變現(xiàn)凈值110元。企業(yè)適用企業(yè)所得稅率25%.則

    1、2010年末計提準備時：

    借：資產(chǎn)減值損失 20

        貸：存貨跌價準備 20

    期末確認可抵扣暫時性差異對所得稅影響：

    借：遞延所得稅資產(chǎn) 5

        貸：所得稅費用 5

    2、2011年11月1日，只能在原計提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：

    借：存貨跌價準備 20

        貸：資產(chǎn)減值損失 20

    3、2011年末，轉(zhuǎn)回原確認的遞延所得稅資產(chǎn)：

    借：所得稅費用 5

        貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5