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資本交易避稅的4種“體外循環(huán)”問題

某鎮(zhèn)水廠于2010年開辦,既向鎮(zhèn)里居民、農(nóng)村居民提供生活用水,又向附近工業(yè)園區(qū)的工礦企業(yè)提供工業(yè)用水。最近,該水廠準(zhǔn)備改擴(kuò)建,增加投資項(xiàng)目,擴(kuò)大供水量。企業(yè)會(huì)計(jì)向12366納稅服務(wù)熱線咨詢,提供工業(yè)用水能否享受稅收優(yōu)惠?

坐席員告訴這位會(huì)計(jì),根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕30號(hào)),自2011年1月1日~2015年12月31日,農(nóng)村飲水工程享受以下稅收優(yōu)惠政策:1.對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán),免征契稅。2.對(duì)取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同免征印花稅。3.對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。4.對(duì)向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入,免征增值稅。5.對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

飲水工程指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施,飲水工程運(yùn)營管理單位指負(fù)責(zé)農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理的自來水公司、供水公司、供水(總)站(廠、中心)、村集體、在民政部門注冊(cè)登記的用水戶協(xié)會(huì)等單位。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水,又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位,依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例,免征增值稅,依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實(shí)的,不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。

因此,上述水廠應(yīng)針對(duì)不同的項(xiàng)目和供水對(duì)象分開核算,才可以享受部分稅收優(yōu)惠。水廠向城鎮(zhèn)居民和工業(yè)項(xiàng)目提供用水,不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。增值稅方面,《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))明確,銷售自來水可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法,依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。企業(yè)所得稅方面,新建項(xiàng)目如果屬于稅法規(guī)定的“三免三減半”項(xiàng)目,可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,否則不能享受。


時(shí)間:2017-11-30  責(zé)任編輯:zgkspx2

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