2009年外貿會計考試練習題

1.資料：某進出口企業從本市某企業購進出口用服裝一批，共計20000元，增值稅率17%，以貨幣資金付訖。
　　①會計處理如下：
　　借：物資采購-出口物資采購20000
　　　　應交稅金――應交增值稅（進項稅）3400
　　　貸：銀行存款23400
　　②如果是先收貨后付款，其分錄為：
　　借：物資采購-出口物資采購20000
　　　　應交稅金――應交增值稅（進項稅）3400
　　　貸：應付賬款23400
　　③支付貨款時：
　　借：應付賬款23400
　　　貸：銀行存款23400

2.資料：某進出口企業從本市某企業購進出口用服裝一批，共計20000元，增值稅率17%，儲運部門組織辦理提貨，企業以貨幣資金付訖。
　　①會計處理如下：
　　借：物資采購-出口物資采購20000
　　　　應交稅金――應交增值稅（進項稅）3400
　　　貸：銀行存款23400
　　②進出口企業如果是付款在后，則付款時，先通過“應付賬款”科目進行過渡性核算，即：
　　借：應付賬款23400
　　　貸：銀行存款23400
　　③提取貨物并驗收入庫時：
　　借：物資采購-出口物資采購20000
　　　　應交稅金――應交增值稅（進項稅）3400
　　　貸：應付賬款23400
　　④結轉庫存商品時：
　　借：庫存商品-庫存出口商品20000
　　　貸：物資采購-出口物資采購20000
　　⑤支付市內提貨進倉的運雜費100元時：
　　借：營業費用?進貨費用?運雜費100
　　　貸：銀行存款100

3.資料：某進出口企業從本市某企業購進出口用服裝一批，共計20000元，增值稅率17%，供貨方代墊運費2000元，結算憑證已到并已通過銀行付款，但商品仍在運輸途中。
　　①會計處理如下：
　　借：物資采購-出口物資采購20000
　　　　應交稅金――應交增值稅（進項稅）3400
　　　　營業費用2000
　　　貸：銀行存款25400
　　②等商品到達購貨單位所在地的車站、碼頭時，作分錄如下：
　　借：庫存商品?庫存出口商品?20000
　　　貸：物資采購-出口物資采購20000

4.資料：某進出口公司為增值稅一般納稅人銷售貨物的增值稅率為17%，2003年發生下列相關業務：
　　（1）購入某商品50噸，每噸F.O.B100美元，計5000美元。以銀行存款向銀行購匯承付貨款，當日銀行匯率7.8元/美元，支付國外運費1000美元，保險費200美元，貨到岸時，支付進口關稅6510元，進口增值稅4340元。
　　（2）銷售甲產品，銷售價格為11萬美元，按中間價1美元=7.8元人民幣計算，銷售成本為50萬元，收到貨款。
　　（3）固定資產建設項目領用自制乙產品，成本為5萬元，售價12萬元。
　　（4）以銀行存款支付全年辦公費2萬元，廣告費4萬元，稅收罰款1萬元，計提短期借款利息4萬元。
　　（5）盤盈固定資產，估計原值10萬元，累計已提折舊3萬元，經批準已處理完畢。
　　（6）本年長期債券投資年末應收利息20萬元，對方承諾按年付息。
　　（7）按規定應交城市維護建設稅1.4萬元，教育附加費0.6萬元。
　　（8）結轉本年損益科目發生額
　　（9）本年應交所得稅164340元。
　　（10）結轉本年凈利潤。
　　要求：
　　（1）根據以上資料編制完整的會計分錄。
　　（2）編制本年的利潤表。
　　答案
　　（1）借：物資采購39000
　　　　　貸：銀行存款39000
　　　　借：物資采購9360
　　　　　貸：銀行存款9360
　　　　借：物資采購6510
　　　　　貸：應交稅金――應交進口關稅6510
　　　　借：應交稅金――應交進口關稅6510
　　　　借：應交稅金――應交增值稅4340
　　　　　貸：銀行存款10850
　　（2）借：銀行存款858000
　　　　　貸：主營業務收入858000
　　　　借：主營業務成本500000
　　　　　貸：庫存商品500000
　　（3）借：在建工程70400
　　　　　貸：產成品50000
　　　　　貸：應交稅金――增值稅20400
　　（4）借：管理費用20000
　　　　借：營業費用40000
　　　　借：營業外支出10000
　　　　　貸：銀行存款70000
　　　　借：財務費用40000
　　　　　貸：應付利息40000
　　（5）借：固定資產100000
　　　　　貸：累計折舊30000
　　　　　貸：待處理財產損益70000
　　　　借：待處理財產損益70000
　　　　　貸：營業外收入70000
　　（6）借：長期債券投資――應計利息200000
　　　　　貸：投資收益200000
　　（7）借：主營業務稅金及附加20000
　　　　　貸：應交稅金――城建稅14000
　　　　　貸：其他應交款6000
　　　　借：應交稅金――城建稅14000
　　　　借：其他應交款6000
　　　　　貸：銀行存款20000
　　（8）借：主營業務收入858000
　　　　借：營業外收入70000
　　　　借：投資收益200000
　　　　　貸：本年利潤1128000
　　　　借：本年利潤630000
　　　　　貸：主營業務成本500000
　　　　　貸：主營業務稅金及附加20000
　　　　　貸：營業費用40000
　　　　　貸：管理費用20000
　　　　　貸：財務費用40000
　　　　　貸：營業外支出10000
　　（9）借：所得稅164340
　　　　　貸：應交稅金――應交所得稅164340
　　　　借：應交稅金――應交所得稅164340
　　　　　貸：銀行存款164340
　　（10）借：本年利潤164340
　　　　　　貸：所得稅164340
　　　　　借：本年利潤333660
　　　　　　貸：利潤分配333660
　　
項目 行次 上年實際數 本年累計數
一、主營業務收入 1 858000  
其中：出口產品（商品）銷售收入   858000  
進口產品（商品）銷售收入      
減：折扣與折讓      
二、主營業務收入凈額   858000  
減：（一）主營業務成本 2 500000  
其中：出口產品（商品）銷售成本   500000  
（二）主營業務稅金及附加 4 20000  
三、主營業務利潤 8 338000  
加：其他業務利潤      
減：營業費用 9 40000  
管理費用 10 20000  
財務費用 11 40000  
四、營業利潤 12 238000  
加：投資收益 13 200000  
營業外收入 14 70000  
減：營業外支出 16 10000  
加：以前年度損益調整      
五、利潤總額 17 498000  
減：所得稅 18 164340  
六、凈利潤 19 333660  

5.資料：某進出口企業從本市某企業購進出口用服裝一批，共計20000元，增值稅率17%，以貨幣資金付訖。
　　①會計處理如下：
　　借：物資采購-出口物資采購20000
　　　　應交稅金――應交增值稅（進項稅）3400
　　　貸：銀行存款23400
　　②如果是先收貨后付款，其分錄為：
　　借：物資采購-出口物資采購20000
　　　　應交稅金――應交增值稅（進項稅）3400
　　　貸：應付賬款23400
　　③支付貨款時：
　　借：應付賬款23400
　　　貸：銀行存款23400