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外貿會計考試練習題

2009年外貿會計考試練習題

1.資料:某進出口企業從本市某企業購進出口用服裝一批,共計20000元,增值稅率17%,以貨幣資金付訖。
  ①會計處理如下:
  借:物資采購-出口物資采購20000
    應交稅金――應交增值稅(進項稅)3400
   貸:銀行存款23400
  ②如果是先收貨后付款,其分錄為:
  借:物資采購-出口物資采購20000
    應交稅金――應交增值稅(進項稅)3400
   貸:應付賬款23400
  ③支付貨款時:
  借:應付賬款23400
   貸:銀行存款23400

2.資料:某進出口企業從本市某企業購進出口用服裝一批,共計20000元,增值稅率17%,儲運部門組織辦理提貨,企業以貨幣資金付訖。
  ①會計處理如下:
  借:物資采購-出口物資采購20000
    應交稅金――應交增值稅(進項稅)3400
   貸:銀行存款23400
  ②進出口企業如果是付款在后,則付款時,先通過“應付賬款”科目進行過渡性核算,即:
  借:應付賬款23400
   貸:銀行存款23400
  ③提取貨物并驗收入庫時:
  借:物資采購-出口物資采購20000
    應交稅金――應交增值稅(進項稅)3400
   貸:應付賬款23400
  ④結轉庫存商品時:
  借:庫存商品-庫存出口商品20000
   貸:物資采購-出口物資采購20000
  ⑤支付市內提貨進倉的運雜費100元時:
  借:營業費用?進貨費用?運雜費100
   貸:銀行存款100


3.資料:某進出口企業從本市某企業購進出口用服裝一批,共計20000元,增值稅率17%,供貨方代墊運費2000元,結算憑證已到并已通過銀行付款,但商品仍在運輸途中。
  ①會計處理如下:
  借:物資采購-出口物資采購20000
    應交稅金――應交增值稅(進項稅)3400
    營業費用2000
   貸:銀行存款25400
  ②等商品到達購貨單位所在地的車站、碼頭時,作分錄如下:
  借:庫存商品?庫存出口商品?20000
   貸:物資采購-出口物資采購20000


4.資料:某進出口公司為增值稅一般納稅人銷售貨物的增值稅率為17%,2003年發生下列相關業務:
  (1)購入某商品50噸,每噸F.O.B100美元,計5000美元。以銀行存款向銀行購匯承付貨款,當日銀行匯率7.8元/美元,支付國外運費1000美元,保險費200美元,貨到岸時,支付進口關稅6510元,進口增值稅4340元。
  (2)銷售甲產品,銷售價格為11萬美元,按中間價1美元=7.8元人民幣計算,銷售成本為50萬元,收到貨款。
  (3)固定資產建設項目領用自制乙產品,成本為5萬元,售價12萬元。
  (4)以銀行存款支付全年辦公費2萬元,廣告費4萬元,稅收罰款1萬元,計提短期借款利息4萬元。
  (5)盤盈固定資產,估計原值10萬元,累計已提折舊3萬元,經批準已處理完畢。
  (6)本年長期債券投資年末應收利息20萬元,對方承諾按年付息。
  (7)按規定應交城市維護建設稅1.4萬元,教育附加費0.6萬元。
  (8)結轉本年損益科目發生額
  (9)本年應交所得稅164340元。
  (10)結轉本年凈利潤。
  要求:
  (1)根據以上資料編制完整的會計分錄。
  (2)編制本年的利潤表。
  答案
  (1)借:物資采購39000
     貸:銀行存款39000
    借:物資采購9360
     貸:銀行存款9360
    借:物資采購6510
     貸:應交稅金――應交進口關稅6510
    借:應交稅金――應交進口關稅6510
    借:應交稅金――應交增值稅4340
     貸:銀行存款10850
  (2)借:銀行存款858000
     貸:主營業務收入858000
    借:主營業務成本500000
     貸:庫存商品500000
  (3)借:在建工程70400
     貸:產成品50000
     貸:應交稅金――增值稅20400
  (4)借:管理費用20000
    借:營業費用40000
    借:營業外支出10000
     貸:銀行存款70000
    借:財務費用40000
     貸:應付利息40000
  (5)借:固定資產100000
     貸:累計折舊30000
     貸:待處理財產損益70000
    借:待處理財產損益70000
     貸:營業外收入70000
  (6)借:長期債券投資――應計利息200000
     貸:投資收益200000
  (7)借:主營業務稅金及附加20000
     貸:應交稅金――城建稅14000
     貸:其他應交款6000
    借:應交稅金――城建稅14000
    借:其他應交款6000
     貸:銀行存款20000
  (8)借:主營業務收入858000
    借:營業外收入70000
    借:投資收益200000
     貸:本年利潤1128000
    借:本年利潤630000
     貸:主營業務成本500000
     貸:主營業務稅金及附加20000
     貸:營業費用40000
     貸:管理費用20000
     貸:財務費用40000
     貸:營業外支出10000
  (9)借:所得稅164340
     貸:應交稅金――應交所得稅164340
    借:應交稅金――應交所得稅164340
     貸:銀行存款164340
  (10)借:本年利潤164340
      貸:所得稅164340
     借:本年利潤333660
      貸:利潤分配333660
  
項目 行次 上年實際數 本年累計數
一、主營業務收入 1 858000  
其中:出口產品(商品)銷售收入   858000  
進口產品(商品)銷售收入      
減:折扣與折讓      
二、主營業務收入凈額   858000  
減:(一)主營業務成本 2 500000  
其中:出口產品(商品)銷售成本   500000  
(二)主營業務稅金及附加 4 20000  
三、主營業務利潤 8 338000  
加:其他業務利潤      
減:營業費用 9 40000  
管理費用 10 20000  
財務費用 11 40000  
四、營業利潤 12 238000  
加:投資收益 13 200000  
營業外收入 14 70000  
減:營業外支出 16 10000  
加:以前年度損益調整      
五、利潤總額 17 498000  
減:所得稅 18 164340  
六、凈利潤 19 333660  


5.資料:某進出口企業從本市某企業購進出口用服裝一批,共計20000元,增值稅率17%,以貨幣資金付訖。
  ①會計處理如下:
  借:物資采購-出口物資采購20000
    應交稅金――應交增值稅(進項稅)3400
   貸:銀行存款23400
  ②如果是先收貨后付款,其分錄為:
  借:物資采購-出口物資采購20000
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  ③支付貨款時:
  借:應付賬款23400
   貸:銀行存款23400

時間:09  責任編輯:jiangmudan

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