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外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試卷(12月)(三)

 

得分

評(píng)卷人

復(fù)核人

 

 

 

三、業(yè)務(wù)處理題(本大題有3小題,共50分,其中第31 15分,第3224分,第3311分)

 

31匯利商業(yè)進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè),以人民幣為記賬本位幣,對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算,該公司200912月份為本市A工廠從美國(guó)代理進(jìn)口食用油料一批,價(jià)格條件為FOB上海80000美元,按1.5%收取代理手續(xù)費(fèi),設(shè)當(dāng)月即期匯率(記賬匯率)均為1美元=6.75人民幣。

匯利商業(yè)進(jìn)出口公司A工廠開出結(jié)算清單如下:

結(jié)算項(xiàng)目

       外幣(美元)

  人民幣金額(元)

1、進(jìn)口貨款(價(jià))

80000

540000

2、國(guó)外運(yùn)費(fèi)

19000

128250

3、國(guó)外保險(xiǎn)費(fèi)

2480

16740

4、進(jìn)口到岸價(jià)(價(jià))

101480

684990

5、進(jìn)口關(guān)稅

(稅率12%

――――

A

7、銀行手續(xù)費(fèi)

(手續(xù)費(fèi)率5

――――

B

8、代理公司手續(xù)費(fèi)(手續(xù)費(fèi)率1.5%

――――

C

9、進(jìn)口增值稅

(稅率17%

――――

D

結(jié)算金額合計(jì)

――――

E

要求:15分)

1.計(jì)算上列結(jié)算清單括號(hào)內(nèi)的字母所代表的數(shù)值,并將答案寫在答題卡上。

2.匯利公司根據(jù)上列結(jié)算單編制下列會(huì)計(jì)分錄:

1)匯利公司按照代理合同規(guī)定,根據(jù)上列代理清單結(jié)算金額向委托方A工廠收取代理款項(xiàng)后存入銀行,并支付國(guó)外貨款。

2)匯利公司支付代理國(guó)外運(yùn)、保費(fèi)。

3)匯利公司支付代理銀行手續(xù)費(fèi)。

4)匯利公司交納代理進(jìn)口關(guān)稅與增值稅。

5)匯利公司按代理協(xié)議收取代理手續(xù)費(fèi),并根據(jù)所收的手續(xù)費(fèi)交納5%的營(yíng)業(yè)稅。

 

32.上海大宇是一家商業(yè)外貿(mào)公司,為一般納稅企業(yè),以人民幣為記賬本位幣,對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算,該公司本期發(fā)生以下業(yè)務(wù):

1)向甲工廠購(gòu)入外銷服裝2000件,所取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為1400000元,進(jìn)項(xiàng)稅額238000元。上列款項(xiàng)以銀行存款支付,所購(gòu)服裝已驗(yàn)收入庫(kù)。

2)現(xiàn)根據(jù)外銷合同對(duì)上列購(gòu)入服裝開出商品出庫(kù)憑證,并連同外銷發(fā)票、裝箱單及其他出口憑證,通過儲(chǔ)運(yùn)部門交付對(duì)外運(yùn)輸公司辦理托運(yùn),今財(cái)務(wù)部門接到出倉(cāng)憑證。

3)當(dāng)上列外銷服裝已經(jīng)裝船,上海大宇已取得裝船提單后,即按信用證規(guī)定將全套出口單證向銀行辦理交單。上列出口服裝外銷發(fā)票總金額為CIF舊金山250000美元,財(cái)務(wù)部門今確認(rèn)外銷收入并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.72人民幣。

4)銀行在收妥上列外匯后轉(zhuǎn)入上海大宇公司的待核查賬戶,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.71人民幣。

5)上列出口甲商品合同規(guī)定應(yīng)付國(guó)外中間商1.56%傭金,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.69人民幣

6)應(yīng)付上列外銷服裝海運(yùn)運(yùn)費(fèi)計(jì)5200美元,當(dāng)日即期匯率1美元=6.67人民幣

7)應(yīng)付上列出口服裝保險(xiǎn)費(fèi)1420美元,當(dāng)日即期匯率1美元=6.66人民幣

8)上列服裝外銷后,今按規(guī)定向公司所在地退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅,上海大宇公司該批服裝的退稅率為16%

9)今日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的出口退稅款。

10)上列外銷服裝在外方接貨以后發(fā)現(xiàn)其中120件服裝有質(zhì)量問題要求退貨,今接到退貨通知后,根據(jù)合同及對(duì)方提供的商檢證明,同意退貨。經(jīng)查,該批外銷服裝每件外銷價(jià)為125美元,成本進(jìn)價(jià)為700元人民幣,當(dāng)日即期匯率1美元=6.72人民幣

11)對(duì)于退關(guān)的120件外銷服裝,上海大宇公司按原計(jì)算的應(yīng)退增值稅額補(bǔ)交應(yīng)退稅款,并將原計(jì)入成本的出口貨物征退稅差額從成本中轉(zhuǎn)出。

要求:根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù),編制必要會(huì)計(jì)分錄。(24分)

 

33、新世紀(jì)外貿(mào)公司會(huì)同國(guó)內(nèi)甲工廠與外商A簽訂來料加工合同,由外商提供不計(jì)價(jià)的原材料,甲工廠加工成丙成品后由新世紀(jì)外貿(mào)公司交付外A新世紀(jì)外貿(mào)公司按實(shí)收外匯凈額的2.6%收取手續(xù)費(fèi)。設(shè)本期匯率均為1美元=6.75元人民幣。

要求:根據(jù)上述資料,對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)作出必要的會(huì)計(jì)分錄。(11分)

1)新世紀(jì)外貿(mào)公司收到不計(jì)價(jià)的原材料12噸。

2)新世紀(jì)外貿(mào)公司將不計(jì)價(jià)的原材料撥給甲工廠進(jìn)行加工。

3)甲工廠將原料加工成丙成品3500件向新世紀(jì)外貿(mào)公司交貨,新世紀(jì)外貿(mào)公司收貨后辦理托運(yùn)出口。

4新世紀(jì)外貿(mào)公司為甲工廠代墊運(yùn)雜費(fèi)190美元

時(shí)間:10  責(zé)任編輯:jiangmudan

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