外貿(mào)會計實務參考答案
(考試編號:201001)
一、 單項選擇:(20分)
1.D 2.D 3.A 4.A 5.C 6.C 7.D 8.B 9.C 10.D
11.C 12.C 13.D 14.D 15.C 16.C 17.C 18.B 19.D 20.C
二、多項選擇:(20分)
21.ABD 22.BCDE 23.ABCDE 24.ABD 25.ABCDE
26.ACE 27.ABCDE 28.ABC 29.ABCDE 30.ABC
三、會計實務題:(50分)
31、(20分)
(1)
借:應收賬款―應收外匯賬款―A公司 500(萬歐元)10.30 5150(萬人民幣)
貸:主營業(yè)務收入―自營出口銷售收入500(萬歐元)10.30 5150(萬人民幣)
借:主營業(yè)務成本―自營出口銷售成本2520(萬人民幣)
貸:庫存商品―出口商品―甲商品2520(萬人民幣)
借:銀行存款500(萬歐元)10.30 5150(萬人民幣)
貸:應收賬款―應收外匯賬款―A公司500(萬歐元)10.30 5150(萬人民幣)
(注:上列收款也可以直接通過銀行存款賬戶)
(2)
借:在途物資―進口庫存商品―化工材料20.3(萬歐元)10.32 209.496(萬人民幣)
貸:銀行存款20.3(萬歐元)10.32 209.496(萬人民幣)
(3)
關稅=(10×2+0.3)×10.32×4%=209.496×4%=8.37978(萬人民幣)
增值稅=(209.496+8.37978)×17%=37.0388826(萬人民幣)
借:應交稅費―應交關稅 8.37978(萬人民幣)
―應交增值稅(進項稅)37.0388826(萬人民幣)
貸:銀行存款45.4186626(萬人民幣)
借:在途物資8.37978(萬人民幣)
貸:應交稅費―應交關稅8.37978(萬人民幣)
(4)
借:庫存商品―進口庫存商品―化工材料217.87578
貸:在途物資―進口庫存商品―化工材料217.87578
(5)
借:銀行存款―歐元戶230(萬歐元)10.28 2364.4(萬人民幣)
貸:應收賬款-應收外匯賬款―B公司230(萬歐元) 10.28 2364.4(萬人民幣)
(6)
銀行存款:(1709.7×10.25-17594.904)=17524.425-17594.904)=-70.479(損失)
借:財務費用 70.479(萬人民幣)
貸:銀行存款 70.479(萬人民幣)
應收賬款―B:(0×10.25-2.3)= -2.3(損失)
借:財務費用 2.3(萬人民幣)
貸:應收賬款―B 2.3(萬人民幣)
32.(14分)
(1)
借:在途物資―出口商品-8mm鋼化玻璃56000
借:應交稅費―應交增值稅(進項)9520
貸:銀行存款 65520
借:庫存商品―出口商品-8mm鋼化玻璃56000
貸:在途物資―出口商品-8mm鋼化玻璃56000
(2)
借:應收賬款―應收外匯賬款 USD 10670 6.215 66314.05
貸:主營業(yè)務收入―自營出口銷售收入USD 11000 6.215 68365
貸:主營業(yè)務收入―自營出口銷售收入(USD 330 6.215 2050.95)
借:主營業(yè)務成本―自營出口銷售成本1400000
貸:庫存商品―出口商品―8mm鋼化玻璃1400000
(3)
借:銀行存款 USD 10670 6.213 66292.71
貸:應收賬款―應收外匯賬款 USD 10670 6.213 66292.71
(4)
借: 銷售費用710
貸: 銀行存款710
(5)
借:主營業(yè)務收入―自營出口銷售收入USD 530 6.218 3295.54
貸:應付賬款―應付外匯賬款(運費)USD 530 6.218 3295.54
(6)
借:其他應收款―應收出口退稅72800
借:主營業(yè)務成本―自營出口銷售成本2240
貸:應交稅費―應交增值稅(出口退稅)7280
―應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)2240
(7)
借:銀行存款72800
貸:其他應收款―應收出口退稅 72800
33.(16分)
(1)
借:在途物資―坯布800(萬元)
借:應交稅費―應交增值稅(進項)136(萬元)
貸:銀行存款936(萬元)
借:庫存商品―坯布800(萬元)
貸:在途物資―坯布800(萬元)
(2)
借:在途物資―進口商品―坯布164(萬元)
貸:銀行存款164(萬元)
借:庫存商品―進口商品―坯布164(萬元)
貸:在途物資―進口商品―坯布164(萬元)
(3)
借:委托加工物資―服裝964(萬元)
貸:庫存商品―坯布800(萬元)
―進口商品―坯布164(萬元)
(4)
借:委托加工物資―服裝400(萬元)
貸:銀行存款400(萬元)
借:庫存商品―服裝1364(萬元)
貸:委托加工物資―服裝1364(萬元)
(5)
借:應收賬款―應收外匯賬款1775(萬元)
貸:主營業(yè)務收入―自營出口銷售收入1775(萬元)
借:主營業(yè)務成本―自營出口銷售成本1364(萬元)
貸:庫存商品―服裝1364(萬元)
(6)
借:其他應收款―應收出口退稅120(萬元)
借:主營業(yè)務成本―自營出口銷售成本16(萬元)
貸:應交稅費―應交增值稅(出口退稅)120(萬元)
―應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)16(萬元)
(7)
借:銀行存款120(萬元)
貸:其他應收款―應收出口退稅120(萬元)
四、計算題:(10分)
1.1000+170+(100-150)+(10-50)=1080(萬元)
2.存貨的成本=100×(1-25%)=75(萬元)