三、業(yè)務處理題(本大題有3小題,共50分,其中第31題 13分,第32題21分,第33題16分)
31.某外資進出口公司為一般納稅企業(yè),以人民幣為記賬本位幣,對外幣交易采用交易日即期匯率折算,該公司2009年12月1日有關賬戶余額資料如下:
銀行存款-美元戶 USD300000 6.90 RMB 2070000
應收賬款-KK公司 USD210000 6.90 RMB 1449000
應付賬款-SMT公司 USD160000 6.90 RMB 1104000
該公司2009年12月份發(fā)生有關業(yè)務如下:
(1)根據合同規(guī)定對外出口自產甲商品一批計20000件,該商品每件成本計人民幣195元(不含增值稅)。上列出口甲商品外銷發(fā)票金額為每件CIF50美元,當在交單出口并結轉了出口商品銷售成本后已收到貨款。上列業(yè)務當日即期匯率均為1美元=6.78元人民幣。
(2)今接到銀行通知,KK公司匯來前欠的部分貨款110000美元,當日即期匯率為1美元=6.79元人民幣。
(3)以外匯銀行存款償還前欠國外SMT公司貨款160000美元,當日即期匯率為1美元=6.77元人民幣。
(4)2009年12月31日,期末當日即期匯率為1美元=6.79元人民幣。
要求:1.根據該公司上列各項業(yè)務,編制必要會計分錄。
2.計算上列各外幣賬戶期末應調整的匯兌損益的調整金額(請寫出計算過程及結果,只有結果無過程不得分)并編制必要期末調整會計分錄。
32.光華商業(yè)服裝進出口公司為一般納稅企業(yè),以人民幣為記賬本位幣,對外幣交易采用交易日即期匯率折算。該公司本期發(fā)生以下業(yè)務:
(1)本期向本市榮新制衣公司外購童裝12 000件,所取得的增值稅專用發(fā)票列明進價為960 000元,增值稅進項稅額163200元,上列商品已驗收入庫,價款尚未支付。
(2)根據外銷合同規(guī)定對香港S公司出口童裝一批計10 000件,今開出商品出庫憑證,并連同外銷發(fā)票、裝箱單及其他出口憑證,通過儲運部門交付對外運輸公司辦理托運,今財務部門接到出倉憑證。
(3)當上列外銷服裝已經裝船,光華商業(yè)服裝進出口公司已取得裝船提單后,即按信用證規(guī)定將全套出口單證向銀行辦理交單。上列出口童裝外銷發(fā)票總金額為CIF舊金山150000美元,財務部門今確認外銷收入并結轉出口商品成本。當日即期匯率為1美元=6.80元人民幣。
(4)應付上列外銷童裝海運運費計4500美元,當日即期匯率1美元=6.78元人民幣。
(5)應付上列出口童裝保險費108美元,當日即期匯率1美元=6.79元人民幣。
(6)上列出口童裝合同規(guī)定應付國外中間商傭金1200美元,當日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。
(7)本期內銷給世貿商場童裝1 000件,每件不含稅單價95元,增值稅稅率17%,今開出增值稅專用發(fā)票并結轉出售商品銷售成本,上列價款收到存入銀行。
(8)上列對香港S公司出口的童裝外銷后,今按規(guī)定填制了《出口貨物退(免)稅申報表》并收齊了有關單證、經信息核對無誤后,向公司所在地退稅機關申報辦理出口退稅,光華商業(yè)服裝進出口公司該批外銷童裝的退稅率為16%。
(9)今收到稅務機關退還的出口退稅款。
要求:根據該公司上列各項業(yè)務,編制必要會計分錄。
33.申通外貿進出口公司的記帳本位幣為人民幣,對外幣交易采用交易日的即期匯率折算,該外貿公司代理本市A工廠從美國進口通訊器材一批,價格條件為FOB上海25000美元。申通外貿進出口公司的代理手續(xù)費率為1.2%,當日開出結算清單如下:
結算項目 外幣(美元) 人民幣金額(元)
1.進口貨款 25000(匯率6.78) ( A )
2.國外運費 3000(匯率6.78) ( B )
3.國外保險費 2000(匯率6.78) ( C )
4.進口到岸價 30000(匯率6.78) ( D )
5.進口關稅 ―― 16750
6.銀行手續(xù)費 ―― 105
7.代理手續(xù)費(1.2%) ―― ( E )
8.進口增值稅 ―― ( F )
9.結算金額合計 ―― ( G )
要求:
1.計算上列結算清單括號內的字母所代表的數值,并將答案寫在答題卡上。
2.根據上列結算單編制下列受托方會計分錄:
(1)收到委托方A工廠根據上列結算清單所列金額匯來的預付款;
(2)支付國外貨款;
(3)支付國外運、保費;
(4)支付銀行手續(xù)費;
(5)交納進口關稅與增值稅;
(6)向委托方收取代理手續(xù)費,并根據所收的手續(xù)費交納5%的營業(yè)稅。
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