三、業務處理題（本大題有3小題，共50分。其中第31題16分，第32題16分，第33題18分）

31．某服裝生產進出口公司為一般納稅企業，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日即期匯率折算。該公司2010年4月份發生以下業務： 
（1）根據合同規定對香港ESE公司出口服裝一批計10 000件，每件生產成本計人民幣25元。現對上列出口服裝開出外銷發票，計每件外銷價為CIF5美元，今日交單出口并結轉出口產品銷售成本。當日即期匯率為1美元＝6.750元人民幣。
（2）上列出口服裝合同規定應付國外中間商3%傭金，當日即期匯率為1美元＝6.760元人民幣。
（3）上列出口服裝應付海運運費計4 500美元，當日即期匯率1美元＝6.760元人民幣。
（4）應付上列出口服裝保險費100美元，當日即期匯率1美元＝6.760元人民幣。
（5）本期向華新公司外購生產服裝用面料，所取得增值稅發票列明不含稅進價為800 000元，增值稅稅率17%，該批面料已驗收入庫，上列款項尚未支付。
（6）本期內銷給友誼商場服裝3 000件，不含稅銷售價為100 000元，今開出增值稅發票，增值稅稅率17%，上列價款尚未收到；同日結轉該批服裝內銷成本75 000元。
（7）該公司今填制了《免抵退稅申報表》并收齊了有關單證、經信息核對無誤后，在規定的申報期內經當地的稅務征稅機關審核后，向當地的稅務退稅部門申報出口退稅，該公司服裝退稅率為16%。
要求：根據該公司上列各項業務，編制必要會計分錄。

32.海通商務公司為一般納稅企業，也是當地外管局核查確定的A類進口單位，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用期初即期匯率折算。該公司2010年6月從澳大利亞進口木材一批，進貨價格為FOB悉尼，貨款共計260 000美元，采用信用證結算；該批木材進口后委托本市京西家具公司加工成內銷家具，本月月初銀行即期匯率為1美元＝6.680元人民幣。
要求：根據該項進口的以下業務編制必要的會計分錄。
（1）將貨款金額匯入開證行的進口商信用證保證金存款專戶并向銀行遞交《開證申請書》后，由開證行開出信用證。
（2）收到銀行轉來的全套進口單證審核無誤后付款。
（3）收到中國人民保險公司有關單據，以銀行存款支付上述進口木材保險費計人民幣86 840元。
（4）收到貨運代理公司的貨代發票，為上述進口木材支付國外運費計人民幣138 944元。
（5）進口商品到達口岸后支付進口關稅及增值稅，該批進口木材關稅稅率為12%，增值稅稅率為17%。
（6）以銀行存款支付貨運代理公司轉來該批進口木材抵達我國口岸后的港區服務費、提箱費單據計1 100元，并結轉該進口商品的進口成本。
（7）海通商務公司將上列進口木材委托本市京西家具公司加工成實木家具，現根據委托加工合同將該批木材發送給京西家具公司。
（8）京西家具公司對該批代加工實木家具已全部完工，今收到該公司開來的加工費增值稅發票，注明加工費為680 000元，增值稅115 600元，以銀行存款支付，并將該批委托加工家具驗收入庫。

33.英利技術咨詢服務公司于2009年10月份為泰國B企業設計工程項目，同月5日所簽訂設計合同規定:該工程設計費為40萬美元，設計期限為5個月，自合同簽訂之日B企業向英利技術咨詢服務公司預付設計費10%，余款在設計完成后支付。英利技術咨詢服務公司至2009年12月31日已發生成本180萬元（假定為設計人員工資）。預計完成該設計項目還將發生成本支出106萬元。2009年12月31日經專業人員測評，該設計項目已完成70%。由于中泰簽訂了國際稅收協定，所征收的預提所得稅稅率為10%，現假設美元中間價為6.670且期內無變動。
要求：編制英利技術咨詢服務公司以下經濟業務的會計分錄。
（1）簽訂合同后，收到預收款并扣繳預提所得稅。
（2）結轉代繳預提所得稅。
（3）2009年設計期間發生成本時。
（4）2009年12月31日資產負債表日確認設計項目收入并結轉所發生項目設計成本。
（5）2010年設計期間發生成本時。
（6）2010年2月設計工程完工時確認余下30%進度的收入。
（7）收到泰國B企業設計費余款，已扣預提所得稅。
（8）結轉代繳預提所得稅費用。