云南會計(jì)從業(yè)資格考試《會計(jì)基礎(chǔ)》模擬試卷及答案（一）

7．外購固定資產(chǎn)的入賬價值包括【ACD 】。 
A．買價 
B．增值稅 
C．安裝費(fèi) 
D．裝卸費(fèi)
【答案解析】：企業(yè)外購的固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支付的買價和相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。根據(jù)修訂后的增值稅暫行條例，企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的增值稅額，允許在購置當(dāng)期全部一次性扣除，不計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價值。故答案為A、C、D。
8．下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有【ABCD 】。 
A．預(yù)計(jì)凈殘值 
B．原價 
C．已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 
D．使用壽命
【答案解析】：影響折舊的因素主要有固定資產(chǎn)原價，固定資產(chǎn)的凈殘值、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)的使用壽命。故答案為A、B、C、D。
9．下列對長期借款利息費(fèi)用的會計(jì)處理中，正確的有【ACD 】。 
A．籌建期間的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用 
B．籌建期間的借款利息計(jì)入長期待攤費(fèi)用 
C．日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 
D．符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本
【答案解析】：長期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用，屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)人在建工程成本；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。故答案為A、C、D。
10．收入可能引起企業(yè)【ABD 】。 
A．資產(chǎn)增加 
B．所有者權(quán)益增加 
C．負(fù)債增加 
D．負(fù)債減少
【答案解析】：收入取得后可能表現(xiàn)為增加資產(chǎn)、減少負(fù)債、增加所有者權(quán)益。故答案為A、B、D。

三、判斷題(認(rèn)為正確的，在題后的括號內(nèi)寫“√”；認(rèn)為錯誤的，在題后的括號內(nèi)寫“×”。判斷正確的得分，判斷錯誤的扣分，不答不得分也不扣分。本類題最低為零分。每小題1分，共10分)
1．根據(jù)總賬與明細(xì)賬的平行登記要求，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須在同一天登記明細(xì)賬和總賬。【】
2．記賬憑證既是記錄經(jīng)濟(jì)發(fā)生和完成情況的書面說明，也是登記賬簿的依據(jù)。【】
3．賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得刮擦、挖補(bǔ)，但可以在領(lǐng)導(dǎo)同意的情況下進(jìn)行涂改。【】
4．一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。【】
5．未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)補(bǔ)提折舊。【】
6．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。【】
7．在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并沖銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。【】
8．銷售折讓是指企業(yè)為了鼓勵客戶提前償付貨款而向客戶提供的債務(wù)扣除。【】
9．企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。【】
10．各單位保存的會計(jì)檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以借出。【】
判斷題答案
1．【答案】×
【答案解析】：平行登記中的“期間相同”，是指對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計(jì)期間全部登記人賬。 
2．【答案】×
【答案解析】：原始憑證是用來記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面憑據(jù)；記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，它是登記賬簿的直接依據(jù)。 
3．【答案】×
【答案解析】：賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定的方法予以更正。 
4．【答案】√
【答案解析】：上述說法符合國家對基本存款賬戶的有關(guān)規(guī)定。 
5．【答案】×
【答案解析】：提前報廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊，其凈損失計(jì)入企業(yè)的營業(yè)外支出。 
6．【答案】√
【答案解析】：企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。 
7．【答案】×
【答案解析】：在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時．應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備，并沖銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。 
8．【答案】×
【答案解析】：企業(yè)為了鼓勵客戶提前償付貨款麗向客戶提供的債務(wù)扣除是現(xiàn)金折扣。銷售折讓是企業(yè)因售出的產(chǎn)品質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。 
9．【答案】√
【答案解析】：企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)人營業(yè)外支出。 
10．【答案】×
【答案解析】：各單位保存的會計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制。

四、簡答題(共10分)
1．現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容有哪些?(6分)
【答案解析】：(1)錢賬分管制度。企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；出納員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 
(2)現(xiàn)金開支審批制度。 
①明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍： 
②明確各種報銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報銷手續(xù)和辦法； 
③確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。 
(3)現(xiàn)金日清月結(jié)制度。日清是指出納員應(yīng)對當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符；月結(jié)是指出納員必須對現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬，并定期進(jìn)行現(xiàn)金清查。 
(4)現(xiàn)金保管制度。超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行；除工作時間需要的小量備用金可存放在出納員的抽屜內(nèi)外，其余則應(yīng)放入保險柜內(nèi)，不得隨意存放；限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放入保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個人名義存人銀行；庫存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。
2．簡述會計(jì)要素的計(jì)量屬性。(4分)
【答案解析】：會計(jì)計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價值。企業(yè)在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。

五、根據(jù)所給的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄(共40分)
1．企業(yè)收回甲公司所欠零星貨款現(xiàn)金600元。(2分)
【答案解析】：
借：庫存現(xiàn)金600
貸：應(yīng)收賬款——甲公司600
2．企業(yè)用現(xiàn)金860元購買辦公用品。(2分)
【答案解析】：
借：管理費(fèi)用860
貸：庫存現(xiàn)金860
3．企業(yè)持銀行匯票1 000 000元從乙公司購人材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為800 000元，增值稅稅額136 000元，另支付運(yùn)雜費(fèi)2 000元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。(3分)
【答案解析】：
借：原材料802 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)136 000
銀行存款62 000
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款1 000 000
4．根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，本月基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料500 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料60 000元，車間管理部門領(lǐng)用材料3 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用材料2 000元，在建工程領(lǐng)用材料80 000元。(3分)
【答案解析】：
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本500 000
——輔助生產(chǎn)成本60 000
制造費(fèi)用3 000
管理費(fèi)用2 000
在建工程80 000
貸：原材料645 000
5．某企業(yè)出售一幢建筑物，原值3 000 000元，已經(jīng)計(jì)提折舊450 000元。出售價格為2 800 000元，已通過銀行收回款項(xiàng)。營業(yè)稅稅率5％。編制固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理、收到出售價款、計(jì)算營業(yè)稅和結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益的會計(jì)分錄。(7分)
【答案解析】：
(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時： 
借：固定資產(chǎn)清理2 550 000
累計(jì)折舊450 000
貸：固定資產(chǎn)3 000 000
(2)收回出售款時： 
借：銀行存款2 800 000
貸：固定資產(chǎn)清理2 800 000
(3)計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅時： 
應(yīng)交營業(yè)稅=2 800 000×5％=140 000(元)
借：固定資產(chǎn)清理140 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅140 000
(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時： 
借：固定資產(chǎn)清理110 000
貸：營業(yè)外收人110 000
6．某公司為一家微波爐生產(chǎn)企業(yè)，共有職工280名，2010年6月，公司以其生產(chǎn)的每臺成本為800元的微波爐作為福利發(fā)放給公司每名職工。該型號微波爐的售價為每臺1 500元，適用增值稅稅率為17％。假定公司職工中220名為直接參加生產(chǎn)的人員，60名為總部管理人員。作出該企業(yè)宣告發(fā)放非貨幣性福利和實(shí)際發(fā)放微波爐的會計(jì)處理。(6分)
【答案解析】：
(1)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時： 
借：生產(chǎn)成本386 100
管理費(fèi)用105 300
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利491 400
應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=280×1 500×17％+280×1 500=491 400(元)
其中，應(yīng)計(jì)人“生產(chǎn)成本”賬戶的金額=220×1 500×17％+220×1 500=386 100(元)
應(yīng)計(jì)人“管理費(fèi)用”賬戶的金額=60×1 500×17％+60×1 500=105 300(元)
(2)實(shí)際發(fā)放時： 
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利491 400
貸：主營業(yè)務(wù)收入420 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)71 400
借：主營業(yè)務(wù)成本224 000
貸：庫存商品224 000
7．(1)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”列示，當(dāng)月應(yīng)付工資總額為680 000元，扣除企業(yè)已為職工代墊的醫(yī)藥費(fèi)2 000元和受房管部門委托代扣的職工房租26 000元，實(shí)發(fā)工資總額為652 000元。要求作出向銀行提取現(xiàn)金、發(fā)放工資、代扣款項(xiàng)的會計(jì)分錄。(6分)
(2)上述工資總額中，根據(jù)“工資費(fèi)用分配表”列示產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為560 000元，車間管理人員工資為50 000元，企業(yè)行政管理人員工資為60 000元，醫(yī)務(wù)人員工資為10 000元，編制月末分配工資費(fèi)用的會計(jì)分錄。(3分)
【答案解析】：
(1)
①向銀行提取現(xiàn)金時： 
借：庫存現(xiàn)金652 000
貸：銀行存款652 000
②發(fā)放工資時： 
借：應(yīng)付職工薪酬——工資652 000
貸：庫存現(xiàn)金652 000
③代扣款項(xiàng)時： 
借：應(yīng)付職工薪酬——工資28 000
貸：其他應(yīng)收款——代墊職工醫(yī)藥費(fèi)2 000
——代扣職工房租26 000
(2)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本560 000
制造費(fèi)用50 000
管理費(fèi)用70 000
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資680 000
8．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25‰2010年度，甲公司發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 
(1)按現(xiàn)行會計(jì)制度計(jì)算的全年利潤總額為1 000 000元，其中，包括國庫券利息收入40 000元。 
(2)核定的全年計(jì)稅工資為800 000元，全年實(shí)發(fā)工資850 000元。 
(3)用銀行存款實(shí)際繳納所得稅200 000元。 
假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整因素，不存在暫時性差異的影響。 
要求：(1)計(jì)算甲公司2010年度應(yīng)納稅所得額。 
(2)計(jì)算甲公司2010年度應(yīng)交所得稅。 
(3)編制甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅、實(shí)際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄。 
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出二級明細(xì)科目)(8分)
【答案解析】：
(1)甲公司應(yīng)納稅所得額=1 000 000-40 000+(850 000-800 000)=1 010 000(元)
(2)甲公司應(yīng)交所得稅=1 010 000 ×25％=252 500(元)
(3)確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會計(jì)分錄： 
借：所得稅費(fèi)用252 500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅252 500
(4)實(shí)際交納所得稅的會計(jì)分錄： 
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅200 000
貸：銀行存款200 000
(5)年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄： 
借：本年利潤252 500
貸：所得稅費(fèi)用252 500