近日，備受關注的注冊會計師轉所規定出臺。

　　《注冊會計師轉所規定》共19條，從制訂目的和依據、適用范圍、轉所程序、審核要求、相關責任、轉所信息的錄入和檔案保管等七個方面，對注冊會計師轉所作了規定。與《暫行規定》相比，主要在以下幾個方面作了修改：

　　（一）嚴格管理。根據近年來注冊會計師行業呈現的新特點，為加強管理，在第四條規定了注冊會計師不得申請轉所的情形。即具有下列情形之一的注冊會計師，不得申請轉所：會計師事務所清算期間，負責清算工作的該所股東（合伙人）代表。因執業行為受到司法、行政機關和行業協會等部門檢查、調查，檢查或調查結論未下達之前。原會計師事務所股東（合伙人），擬成為其他會計師事務所的股東（合伙人）時，尚未辦理完成股權轉讓（退伙）手續的。受暫停執業處罰期間的。地方注協規定不得轉所的其他情形。

　　第十四條明確，注冊會計師、會計師事務所應當對《轉所申請表》內容的真實性負責。對于弄虛作假的，地方注協應予通報批評；符合撤銷、注銷注冊的，應根據《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師注冊辦法》的相關規定進行處理。

　　（二）構建和諧。為了構建和諧的執業環境，針對轉所中出現的注冊會計師與事務所達不成一致意見的問題，在第六條進一步明確，事務所無正當理由不得拒絕辦理注冊會計師轉所手續，并規定“地方注協接到注冊會計師的申訴后，應當在10個工作日內進行調解”。為防止矛盾進一步激化，維護注冊會計師的合法權益，除法律、法規另有規定者外，對于調解無效的，地方注協可為注冊會計師辦理轉所手續，但應將涉及會計師事務所、注冊會計師的相關事由，在行業網站上予以公布。

　　（三） 提高效率。為促進地方注協提高辦事效率，為注冊會計師提供優質服務，第九條對地方注協辦理注冊會計師轉所的時間進行了規范。地方注協收到注冊會計師提交的材料和注冊會計師證書后，應當當場或在5個工作日內辦理。

　　同時，第十條至第十一條規定，對出現合并、分立、遷移情形的會計師事務所，需批量轉注冊會計師的，還簡化了轉所手續。可由會計師事務所統一、批量辦理注冊會計師轉所。

　　（四）創新機制。根據注冊會計師行業的特點，結合管理的需要，第十二條明確了注冊會計師關系可由注協代管的三種情形：擬成為新設會計師事務所的股東（合伙人）的；已辦理完轉出手續，尚無其他事務所同意轉入的；地方注協認為可以代管的其他情形。新增加的注協代管的形式，不僅填補了管理中的漏洞，對于那些暫不能歸屬會計師事務所的注冊會計師，明確由注協來管理；而且明確了管理權限，即由轉出地注協代管，避免在對這些注冊會計師的管理與服務中，出現相互推諉的情況。

　　（五）加強監督。第十三條強調了會計師事務所應加強對注冊會計師的管理，注冊會計師離開會計師事務所，不再執行注冊會計師業務的，注冊會計師、會計師事務所應向地方注協書面報告，地方注協應當按相關規定注銷注冊，收回其注冊會計師證書。

　　（六）信息管理。為促進行業信息化建設工作，增加了信息錄入及公告的要求。第十六條要求，注冊會計師的轉所情況，應當同時在財政會計行業管理網和行業管理信息系統中錄入；第十七條明確，注冊會計師的轉所信息應在行業網站上進行公告。

　　除此之外，《注冊會計師轉所規定》還對《轉所申請表》及其他附件的保管期限進行了規定。


（中國會計視野　　趙朝虎　　2009-1-1）

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