眼下，上市公司的報審計工作正如火如荼地進行。中國證監會在上市公司報監管工作會議上已經明確了相關各方的責任，筆者以為，上市公司的報審計工作，尤其是報審計監管工作要達到最佳效果，必須充分發揮會計師事務所的作用。

　　充分發揮會計師事務所的作用可以有效地增強監管力量。在目前情況下，證券監管部門限于人力、物力，不可能對每一家上市公司的報審計實施同步的現場監管，基本上都是處于事后監管，如果發現問題，也只能進行現場檢查，這種現場檢查盡管可以起到一定作用，但畢竟有“亡羊補牢”的意思。如果能夠充分發揮會計師事務所的作用，就可以有效延伸監管手臂，達到從上市公司報制作、披露的源頭上把關的目的，可以更有效地向市場和投資者提供更準確和真實的上市公司財務信息。

　　充分發揮會計師事務所的作用可以有效地調動會計師事務所從事上市公司報審計監管的積極性。在現有體制下，會計師事務所與上市公司是一種比較直接的雇傭與被雇傭關系。從利益的角度考慮，會計師事務所應該沒有能力和勇氣對上市公司報中的個別不合適問題說“不”。如果監管層把對上市公司報審計監管的質量納入對會計師事務所執業質量的考核指標，一方面可以有效地增強會計師事務所對上市公司報監管的責任感，另一方面可以充分調動會計師事務所工作的積極性，畢竟作為“監管層”，它對監管對象實施監管已經成為名正言順的職責，履行好這種職責，可以更有效地體現會計師事務所對上市公司報審計監管的權威。

　　充分發揮會計師事務所的作用還可以有效地增強上市公司做好報工作的責任感。如果會計師事務所把好監管第一關，上市公司本來存在的僥幸思想就會打消。畢竟上市公司是公眾公司，必須對市場和投資者負責，否則，可能會喪失再融資等很多對上市公司發展更有利的機會。出于維護自身形象和信譽的考慮，上市公司在監管部門的高壓態勢下，肯定會權衡利弊得失，主動配合監管部門的工作，把自己的報工作做得更嚴謹、更客觀、更真實。

　　當然，充分發揮會計師事務所的作用，不僅需要證券監管部門的積極推動，還需要會計師事務所不斷提高自身的職業道德水準，需要上市公司的積極配合。


（中國證券報　　　2009-2-16）

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