在總則方面，中注協強調檢查應該關注事務所的整體質量控制情況，注意區分會計責任和審計責任，尊重注冊會計師的職業判斷。

　　在職責分工方面，征求意見稿特別強調了中注協與地方注協以及地方注協之間在檢查工作上的分工與協作。其中中注協將統一部署對證券所的檢查及懲戒。而對于跨區域執業的事務所，應該在其所在地省級協會的主導下進行檢查。

　　在檢查周期方面，對一般事務所的檢查周期仍維持為5年，將證券事務所的檢查周期縮短為3年。此舉旨在根據綜合評價結果，實現分級、分類監管，以優化配置檢查資源。

　　在檢查人員方面，檢查小組的人數底線由2人增加到3人，而有條件的地方可以建立專職檢查人員隊伍。

　　在檢查程序方面，著重要求被檢查事務所應積極配合，包括提供資料、場所和辦公條件，確定專人負責與檢查組聯絡等等。

　　在檢查的論證和處理方面，征求意見稿要求注協對檢查報告和檢查工作底稿進行復核，包括執業違規事實是否清楚、檢查證據是否確鑿、事實的認定是否有充分適當的檢查證據的支持；檢查工作是否符合檢查程序；適用法律、法規、執業準則和行業規范是否適當。在處理方面，嚴格執行《會員執業違規行為懲戒辦法》。


（中國會計視野　　　曹巧波　 　2009-3-27）

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