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審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》復(fù)習(xí)筆記:第一章(1)


第一章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)

  【主要內(nèi)容】1、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)2、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)3、營(yíng)業(yè)收入審計(jì)4、應(yīng)收款項(xiàng)和其他相關(guān)賬戶審計(jì)

  【考試要求

  1、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)。掌握銷售與收款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施;熟悉銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程;了解銷售與收款循環(huán)中的主要文件

  2、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)。掌握銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法;掌握銷售與收款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)

  3、營(yíng)業(yè)收入審計(jì)。掌握營(yíng)業(yè)收入審計(jì)的方法與內(nèi)容

  4、應(yīng)收款項(xiàng)和其他相關(guān)賬戶審計(jì)。掌握應(yīng)收賬款審計(jì)的方法與內(nèi)容;熟悉銷售與收款循環(huán)中應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)等其他相關(guān)賬戶審計(jì)的方法與內(nèi)容

  一、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)

  企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán):銷售與收款、采購(gòu)與付款、生產(chǎn)與存貨、薪酬業(yè)務(wù)、籌資與投資五個(gè)循環(huán)以及貨幣資金、財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)。

  銷售與收款循環(huán)涉及企業(yè)可供銷售的商品和勞務(wù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和過(guò)程,如收入業(yè)務(wù)、應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)等。

 。ㄒ唬I(yè)務(wù)循環(huán)流程

  賒銷方式下,銷售與收款業(yè)務(wù)流程:

  1、處理客戶訂貨;2、批準(zhǔn)賒銷;3、發(fā)運(yùn)商品;4、向客戶開(kāi)出帳單并登記銷貨業(yè)務(wù);5、定期對(duì)賬和催收帳款;6、收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入;7、審批銷售退回與折扣;8、注銷壞賬;9、提取壞帳準(zhǔn)備

  例題:(2008初)下列各項(xiàng)中,屬于賒銷方式下銷售與收款業(yè)務(wù)流程的有:答案BDE

  A.處理請(qǐng)購(gòu)單 B.批準(zhǔn)賒銷信用 C.驗(yàn)收商品和勞務(wù) D.開(kāi)具銷售發(fā)票 E.審批壞賬的專銷

  (二)業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

  銷售與收款循環(huán)審計(jì)涉及的重要憑證和記錄:

  1、客戶訂貨單;2、銷售單;3、銷貨合同;4、發(fā)運(yùn)憑證;5、銷貨發(fā)票;6、貸項(xiàng)通知單;7、銷貨日記帳或明細(xì)帳;8、銷售退回及折讓日記帳或明細(xì)帳;9、匯款通知書(shū);10、現(xiàn)金和銀行存款日記賬;11、壞帳審批表;12、應(yīng)收帳款明細(xì)帳;13、收款憑證;14、客戶對(duì)帳單

  例題:(2004中)為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開(kāi)具發(fā)票,審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對(duì)的樣本總體是:答案B

  A.當(dāng)年的銷售合同 B.當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單 C.當(dāng)年的銷貨單 D.當(dāng)年的訂購(gòu)單

  例題:(2004初)企業(yè)在賬簿中登記銷貨業(yè)務(wù)所依據(jù)的基本憑證是:答案C

  A.銷貨合同 B.發(fā)運(yùn)單 C.銷貨發(fā)票 D.客戶訂貨單

  (三)業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

  1、職責(zé)分工

  為保證銷售與應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)的有效性,企業(yè)應(yīng)按各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確分工,具體職責(zé)分工要求如下:

  批準(zhǔn)賒銷與銷售、發(fā)貨、開(kāi)票應(yīng)相互獨(dú)立

  發(fā)貨與開(kāi)票、記賬應(yīng)相互獨(dú)立

  收取貨款與銷售收入、應(yīng)收帳款記錄應(yīng)相互獨(dú)立

  批準(zhǔn)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立

  批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立

  編制和寄送客戶對(duì)帳單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立

  執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)辦理、記錄應(yīng)相互獨(dú)立

  2、信息傳遞程序控制

 。1)授權(quán)程序――控制信用風(fēng)險(xiǎn)

 。2)文件和記錄的使用――健全業(yè)務(wù)審批、財(cái)產(chǎn)保管和便于記錄

 。3)獨(dú)立檢查――防止各環(huán)節(jié)發(fā)生差錯(cuò)和舞弊

  3、實(shí)物控制

  限制非授權(quán)人員接近存貨,發(fā)貨須憑批準(zhǔn)的銷貨單

  控制退貨,實(shí)物退貨須驗(yàn)收和填寫入庫(kù)單

  限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件

  例題:(2007初)對(duì)銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單預(yù)先連續(xù)編號(hào)的控制措施屬于:答案D

  A.職責(zé)分工控制 B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制 C.實(shí)物控制 D.憑證與記錄控制

  4、定期寄出對(duì)帳單

  二、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

  (一)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

  測(cè)評(píng)步驟:

  1、了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制

  2、檢查不相容職責(zé)的劃分

 。1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨(dú)立,或分別由不同的人員負(fù)責(zé)

 。2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票.查看其所簽批準(zhǔn)人是否為業(yè)務(wù)記錄以外的人員

  (3)了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

  例題:(2007中)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí),可實(shí)施的審計(jì)程序有:答案AE

  A. 觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨(dú)立

  B. 詢問(wèn)是否按期編制并向客戶寄出對(duì)賬單

  C. 審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記,評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效

  D. 檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理

  E.驗(yàn)證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

  3、測(cè)試制度執(zhí)行情況――發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度

  4、審查銷售合同

  5、觀察對(duì)帳單是否按期寄出

  6、審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

  7、抽查賬齡分析表

  8、審查銷貨折扣與收款的合理性

  9、審核壞帳損失的帳簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

  10、評(píng)價(jià)該循環(huán)內(nèi)部控制

  例題:(2005中)審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容有:答案BCD

  A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

  B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

  C.實(shí)觀察不相容職務(wù)劃分情況

  D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

  E.抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

 。ǘ⿲徲(jì)目標(biāo)

  1、營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)

 。1)證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性

  尚未發(fā)貨卻已記作收入

  營(yíng)業(yè)收入重復(fù)記帳

  向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨,并作為營(yíng)業(yè)收入入帳

 。2)證實(shí)營(yíng)業(yè)收入計(jì)價(jià)與分類正確性

 。3)證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性

  2、應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)

 。1)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性

 。2)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)價(jià)與分類的正確性

  (3)證實(shí)銷售退回、折讓與折扣的合法性

 。4)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)紀(jì)錄截至期的正確性

  (5)確認(rèn)壞賬損失的真實(shí)性

 。6)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)過(guò)賬和匯總正確性

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專業(yè)知識(shí)水平考試:
考試內(nèi)容以管理會(huì)計(jì)師(中級(jí))教材:
《風(fēng)險(xiǎn)管理》、
《績(jī)效管理》、
《決策分析》、
《責(zé)任會(huì)計(jì)》為主,此外還包括:
管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德、
《中國(guó)總會(huì)計(jì)師(CFO)能力框架》和
《中國(guó)管理會(huì)計(jì)職業(yè)能力框架》
能力水平考試:
包括簡(jiǎn)答題、考試案例指導(dǎo)及問(wèn)答和管理會(huì)計(jì)案例撰寫。

更新時(shí)間2023-02-20 21:14:38【至頂部↑】
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