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《稅法》高頻考點:稅法原則


我們一起來學習年《稅法》高頻考點:稅法原則。本考點屬于《稅法》第一章稅法總論第二節稅法原則的內容。

【內容導航】:

1. 稅法基本原則

2. 稅法適用原則

【考頻分析

考頻:✮✬

復習程度:理解掌握本考點。

【高頻考點】:稅法原則

稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個層次。

(一)稅法的基本原則

1稅收法定原則是稅法基本原則的核心

稅收法定原則又稱為稅收法定主義,是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定,稅法的各類構成要素必須且只能由法律予以明確規定。

2稅法的其他基本原則

1)稅法公平原則

稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平,即稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配,負擔能力相等,稅負相同:負擔能力不等,稅負不同。

2)稅收效率原則

稅收效率原則包含兩方面:一是經濟效率;二是行政效率。

3)實質課稅原則

實質課稅原則指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件,并根據納稅人的真實負擔能力決定

納稅人的稅負,而不能僅考慮相關外觀和形式。

(二)稅法的適用原則

 

 

 

 

 

 

原則

內容

法律優位原則

(1)含義:法律的效力高于行政立法的效力

(2)作用:主要體現在處理不同等級稅法的關系上

(3)效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突,效力低的稅法即是無效的

法律不溯及既往原則

(1)含義:一部新法實施后,對新法實施之前人們的行為不得適用新法,而只能沿用舊法

(2)目的:維護稅法的穩定性和可預測性

新法優于舊法原則

(1)含義:新法、舊法對同一事項有不同規定時,新法的效力優于舊法

(2)作用:避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規定而引起法律適用的混亂

特別法優于普通法原則

(1)含義:對同一事項兩部法律分別定有一般和特別規定時,特別規定的效力高于一般規定的效力

(2)應用:居于特別法地位級別較低的稅法,其效力可以高于作為通法的級別較高的稅法

實體從舊、程序從新原則

(1)實體稅法不具備溯及力

(2)程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力

程序優于實體原則

 

(1)含義:在訴訟發生時,稅收程序法優于稅收實體法

(2)目的:確保國家課稅權的實現,不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫

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