四、內部審計(了解)

　　【例題1?簡答題】甲公司為上市公司，設有內部審計部門。根據甲公司的機構設置，內部審計部門負責人由公司首席執行官任命，并負責向管理層直接定期報告。另外，隨著甲公司管理層對內部控制重視程度的加深以及公司業務增長的需要，甲公司內部審計部門計劃招聘更多的內部審計人員。

　　要求：

　　(1)判斷甲公司上述有關內部審計部門的設置是否恰當，并簡要說明理由。

　　(2)假設你是甲公司內部審計部門負責人，你在招聘內部審計人員時將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。(2009年)

　　【答案】

　　(1)甲公司設置內部審計部門的做法不恰當。審計活動應保持獨立性，這樣他們才能夠自由且客觀地執行他們的工作，他們必須提供公正而無偏見的判斷。公司內部審計部門的主管應由公司審計委員會批準，同時，內部審計師或內部審計的管理者應直接且定期向董事會報告，而甲公司內部審計部門負責人由公司首席執行官任命，并負責向管理層直接定期報告，因此，該公司內部審計部門的設置不恰當。

　　(2)為了保證內部審計工作的順利進行，在招聘內部審計人員時，應從以下幾方面來考核其所具備的基本素質：

　　①應具備必要的知識、技巧以及訓練，以熟練、專業地實施審計工作。內部審計師的角色不斷改變，這需要他們培養分析、技術、決策及溝通技巧。審計人員至少應當具有適當的教育背景或經驗，以及與所承擔的責任相匹配的組織技巧和技術。

　　②應該善于口頭溝通及書面通信，能夠理解會計及審計準則、原則及技術，認識及評估與完善的商業實務的偏離之重要性和重大程度。并能確認現有或潛在的問題，并在適當的情況下，對程序進行補充。

　　【例題2?單選題】為了有效完成內部審計工作，內部審計師首先需要具備的特質是( )。

　　A.具備相關財務經驗 B.保持獨立性

　　C.具備必要的知識 D.以上都是

　　【答案】B

　　【解析】內部審計師必須對他們所審計的活動保持獨立性，這樣他們才能夠自由且客觀地完成他們的工作。他們必須提供公正而無偏見的判斷。

　　【例題3?單選題】內部審計完成后，最后一項工作即編制審計報告，下列關于內部審計報告的說法不正確的是( )。

　　A.內部審計報告須依循統一規定的格式

　　B.報告長度與業務性質有很大關系

　　C.審計工作底稿應充分記錄和支持審計報告

　　D.應對內部審計報告的結構進行設計以滿足不同需要

　　【答案】A

　　【解析】內部審計完成后，最后一項工作即編制審計報告。雖然審計報告沒有規定格式，但是，應包含若干不同的部分。報告長度與業務性質有很大關系。審計工作底稿應充分記錄和支持審計報告。應對內部審計報告的結構進行設計，以滿足企業內部審計職能及被審計領域的需要。

　　【例題4?多選題】以下屬于內部審計師的職能范圍的有( )。

　　A.對內部審計部門的有效性進行復核

　　B.達成內部審計的目的

　　C.為企業增加新產品或服務提供建設性的商業建議

　　D.為企業的融資計劃提供客觀無偏的建議

　　【答案】ABC

　　【解析】內部審計師的職能范圍有：(1)對內部審計部門的有效性進行復核，確保他們的報告被聽取，并采取了相應行動;(2)達成內部審計的目的，包括評價會計、運營及行政控制的可靠性、充分性及有效性等;(3)為企業增加新產品或服務提供建設性的商業建議;(4)內部審計部門的工作應進行適當的規劃，并被復核和記錄。

　　【例題5?多選題】越來越多的企業請獨立的會計師事務所或其他外部專業人士來實施一般應由內部審計師執行的工作，即內部審計的外包，以下說法正確的有( )。

　　A.就任何外包安排來說，企業應指定一名保持獨立性的雇員負責管理與外包企業的關系

　　B.某些企業僅有的內部審計人員可能是一名審計經理

　　C.服務提供商負責向內部審計師就審計程序提出建議并實施審計程序

　　D.服務提供商沒有向董事會或審計委員會報告結果的義務

　　【答案】ABC

　　【解析】就任何外包安排來說，企業應指定一名保持獨立性的雇員(一般是內部審計師或內部審計經理或總監)，負責管理與外包企業的關系。企業一般簽訂內部審計外包協議，通過聘用服務提供商，協助缺乏工作所需的專門技術的內部審計人員，來提高運營或財務效率。另外，某些外部服務提供商執行完全的內部審計，企業僅有的內部審計人員可能是一名審計經理。服務提供商通常協助董事會和審計經理，確定在業務期間內待復核的重要風險，向內部審計師就審計程序提出建議并實施審計程序，以及與內部審計師一起向董事會或其下屬的審計委員會報告重大結果。