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會計模擬試題及答案（52）
| 【多選題】甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產。有關投資性房地產的資料如下： (1)2010年9月30日，公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金為600萬元。2010年9月30日為租賃期開始日，當日的公允價值為90 000萬元。該寫字樓原值為60 000萬元，預計使用年限為40年，已計提固定資產折舊1 500萬元。每季度初支付租金，假定按季度確認收入。 (2)2010年末該房地產的公允價值為93 000萬元。 (3)2011年末該房地產的公允價值為105 000萬元。 (4)2012年末該房地產的公允價值為96 000萬元。 (5)2013年9月30日，因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準備作為辦公樓用于本企業的行政管理。當日該寫字樓正式開始自用，相應由投資性房地產轉換為自用房地產，當日的公允價值為99 000萬元。甲公司2010年正確的會計處理表述正確是( )。 |
| A.2010年9月30日確認投資性房地產的價值為90 000萬元 |
| B.2010年9月30日投資性房地產的公允價值大于其賬面價值的差額31 500萬元計入資本公積 |
| C.2010年末調增投資性房地產的賬面價值，并確認公允價值變動收益3 000萬元 |
| D.2010年第四季度計提折舊費用為375萬元 |
| E.2010年第四季度該業務影響利潤表營業利潤的金額為4800萬元 |
| 【多選題】奧天公司從事房地產一發經營業務，20×9年度發生的有關交易或事項如下： (1)1月1日，因商品房滯銷，董事會決定將兩棟商品房用于出租。1月20日，奧天公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經營租賃方式提供給乙公司使用。出租商品房的賬面余額為9 000萬元，未計提跌價準備，公允價值為10 000萬元。該出租商品房預計使用50年，預計將殘值為零，采用年限平均法計提折舊。 (2)1月5日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權，經批準用于建造辦公樓。該土地使用權成本為2 750萬元，未計提減值準備，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預計尚可使用40年，采用直線法攤銷。辦公樓于3月1日開始建造，至年末尚未完工，共發生工程支出3 500萬元。 (3)3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，并計劃對其重新裝修后繼續用于出租。該商鋪成本為6 500萬元，至重新裝修之日，已計提折舊2 000萬元。賬面價值為4 500萬元，其中原裝修支出的賬面價值為300萬元。裝修工程于8月1日開始，于年末完工并達到預定可使用狀態，共發生裝修支出1 500萬元。裝修后預計租金收入將大幅增加。下列各項關于奧天公司20×8年12月31日資產負債表項目列報金額的表述中，正確的是( )。 |
| A.存貨為9 000萬元 |
| B.在建工程為5 700萬元 |
| C.固定資產為6 000萬元 |
| D.投資性房地產為14 535萬元 |
| E.固定資產的余額是0 |
| 【多選題】奧天公司從事房地產一發經營業務，20×9年度發生的有關交易或事項如下： (1)1月1日，因商品房滯銷，董事會決定將兩棟商品房用于出租。1月20日，奧天公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經營租賃方式提供給乙公司使用。出租商品房的賬面余額為9 000萬元，未計提跌價準備，公允價值為10 000萬元。該出租商品房預計使用50年，預計將殘值為零，采用年限平均法計提折舊。 (2)1月5日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權，經批準用于建造辦公樓。該土地使用權成本為2 750萬元，未計提減值準備，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預計尚可使用40年，采用直線法攤銷。辦公樓于3月1日開始建造，至年末尚未完工，共發生工程支出3 500萬元。 (3)3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，并計劃對其重新裝修后繼續用于出租。該商鋪成本為6 500萬元，至重新裝修之日，已計提折舊2 000萬元。賬面價值為4 500萬元，其中原裝修支出的賬面價值為300萬元。裝修工程于8月1日開始，于年末完工并達到預定可使用狀態，共發生裝修支出1 500萬元。裝修后預計租金收入將大幅增加。下列各項關于奧天公司對上述交易或事項會計處理的表述中，不正確的有( )。 |
| A.商鋪重新裝修所發生的支出直接計入當期損益 |
| B.重新裝修完工并達到預定可使用狀態的商鋪作為固定資產列報 |
| C.用于建造辦公樓的土地使用權賬面價值計入所建造辦公樓的成本 |
| D.商品房改為出租用房時按照其賬面價值作為投資性房地產的入賬價值 |
| E.商品房改為出租用房時按照其賬面余額作為投資性房地產的入賬價值 |
| 【單選題】甲上市公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲公司對投資性房地產按照成本模式進行后續計量。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。 (1)2010年7月1日，甲公司自行建造一棟辦公樓，購入工程物資一批，增值稅專用發票上注明的買價為400萬元，增值稅額為68萬元，工程物資已驗收入庫。 (2)工程領用全部工程物資，同時領用本公司自產產品一批，該批產品的實際成本為40萬元，稅務部門核定的計稅價格為50萬元，適用的增值稅稅率為17%。 (3)2010年12月10日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購入一套中央空調系統，并由乙公司負責將其安裝在新建辦公樓中，該中央空調系統的銷售價格為150萬元(含安裝費用)，增值稅額為25.5萬元。安裝工作是銷售合同的重要組成部分。 乙公司于合同簽訂當日將該套空調系統運抵甲公司。該套空調系統的成本為80萬元，安裝過程中發生安裝費15萬元。 2011年1月5日，該套中央空調系統已安裝完畢并經甲公司驗收合格。 (4)應付工程人員工資及福利費等計108萬元。 (5)2011年3月30日，工程達到預定可使用狀態并交付使用。該辦公樓預計使用年限為40年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。 (6)該公司于2011年末將該棟辦公樓作為投資性房地產對外出租，作為以成本模式計量的投資性房地產進行核算。租賃期為5年，年租金為60萬元。當日，該棟辦公樓的公允價值為850萬元。 (7)2012年末公允價值為900萬元。 (8)2013年1月1日，甲公司認為該項投資性房地產所在地的房地產交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。關于甲公司2013年1月1日的賬務處理，下列說法中正確的是( )。 |
| A.甲公司應確認遞延所得稅負債28.75萬元 |
| B.甲公司應將該項投資性房地產當日公允價值與賬面價值的差額，在扣除遞延所得稅影響后計入資本公積 |
| C.該項投資性房地產計量模式的轉換，對甲公司留存收益的影響金額為135 |
| D.該項投資性房地產計量模式轉換時的處理不影響當期損益 |
| 【單選題】甲上市公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲公司對投資性房地產按照成本模式進行后續計量。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。 (1)2010年7月1日，甲公司自行建造一棟辦公樓，購入工程物資一批，增值稅專用發票上注明的買價為400萬元，增值稅額為68萬元，工程物資已驗收入庫。 (2)工程領用全部工程物資，同時領用本公司自產產品一批，該批產品的實際成本為40萬元，稅務部門核定的計稅價格為50萬元，適用的增值稅稅率為17%。 (3)2010年12月10日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購入一套中央空調系統，并由乙公司負責將其安裝在新建辦公樓中，該中央空調系統的銷售價格為150萬元(含安裝費用)，增值稅額為25.5萬元。安裝工作是銷售合同的重要組成部分。 乙公司于合同簽訂當日將該套空調系統運抵甲公司。該套空調系統的成本為80萬元，安裝過程中發生安裝費15萬元。 2011年1月5日，該套中央空調系統已安裝完畢并經甲公司驗收合格。 (4)應付工程人員工資及福利費等計108萬元。 (5)2011年3月30日，工程達到預定可使用狀態并交付使用。該辦公樓預計使用年限為40年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。 (6)該公司于2011年末將該棟辦公樓作為投資性房地產對外出租，作為以成本模式計量的投資性房地產進行核算。租賃期為5年，年租金為60萬元。當日，該棟辦公樓的公允價值為850萬元。 (7)2012年末公允價值為900萬元。 (8)2013年1月1日，甲公司認為該項投資性房地產所在地的房地產交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。關于甲公司2011年的賬務處理，下列說法中正確的是( )。 |
| A.甲公司應于2011年末確認資本公積65萬元 |
| B.2011年末投資性房地產的賬面價值為850萬元 |
| C.該項房地產對甲公司2011年度損益的影響金額為45萬元 |
| D.該項房地產對甲公司2011年度損益的影響金額為60萬元 |
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時間：2016-06-19 責任編輯：lijin
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