借：銀行存款1170　　

     貸：主營業務收入（2000×0.5）1000　　　　

           應交稅費?應交增值稅（銷項稅額）170

借：主營業務成本（2000×0.2）400　　

      貸：庫存商品400

借：銀行存款702　　

     貸：預收賬款（1000×0.6）600　　　　

           應交稅費?應交增值稅（銷項稅額）102

借：發出商品（1000×0.2）200　　

      貸：庫存商品200

2011年12月20日老客戶退回按摩椅的會計分錄。

借：主營業務收入（10×0.5）5　　

      應交稅費?應交增值稅（銷項稅額）0.85　　

     貸：銀行存款5.85

借：庫存商品2　　

     貸：主營業務成本（10×0.2）2

借：預收賬款（20×0.6）12　　

     應交稅費?應交增值稅（銷項稅額）2.04　　

     貸：銀行存款14.04

借：庫存商品4　　

     貸：發出商品（20×0.2）4

借：主營業務收入[（200－10）×0.5]95　　

     貸：主營業務成本（190×0.2）38　　　　

            預計負債57

向老客戶銷售業務而對遞延所得稅的影響

預計負債賬面價值＝57

預計負債計稅基礎＝57－57＝0

遞延所得稅資產（收益）＝57×25％＝14.25

向新客戶銷售業務而對遞延所得稅的影響預收賬款賬面價值＝600－12＝588

預收賬款計稅基礎＝588－588＝0

遞延所得稅資產（收益）＝588×25％＝147

存貨賬面價值＝200－4＝196

存貨計稅基礎＝0

遞延所得稅負債（費用）＝196×25%＝49

2011年末確認的遞延所得稅收益＝14.25＋147－49＝112.25（萬元）或：2011年末確認的遞延所得稅收益＝（57＋600－12）×25％－（200－4）×25%＝112.25（萬元）

借：庫存商品（60×0.2）12　　

      應交稅費?應交增值稅（銷項稅額）（60×0.5×17%）5.1　　

     預計負債[60×（0.5－0.2）]18　　

     貸：銀行存款（60×0.5×1.17）35.1

【注：未超過估計退貨量，不需要調整收入和成本】

借：預收賬款（200×0.6）120　　

     應交稅費?應交增值稅（銷項稅額）20.4　　

     貸：銀行存款140.4

借：庫存商品40　　

     貸：發出商品（200×0.2）40

借：庫存商品（100×0.2）20　　

     應交稅費?應交增值稅（銷項稅額）（100×0.5×17%）8.5　　

     主營業務成本（30×0.2）6　　

     預計負債（57－18）39　　

     貸：主營業務收入（30×0.5）15　　　　

           銀行存款（100×0.5×1.17）58.5

借：預收賬款（600－12－120）468　　

     應交稅費?應交增值稅（銷項稅額）（300×0.6×17%）30.6　　

     貸：主營業務收入（480×0.6）288　　　　

           銀行存款（300×0.6×1.17）210.6

借：庫存商品（300×0.2）60　　

     貸：發出商品60

借：主營業務成本（480×0.2）96　　

     貸：發出商品96

2011年利潤表“營業收入”項目列報金額＝1000－5－95＝900（萬元）

2011年利潤表“營業成本”項目列報金額＝400－2－38＝360（萬元）