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注冊會計師《稅法》易錯題解析:維簡費用


 多選題:

關(guān)于維簡費用,描述正確的有( )。

A. 企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出,屬于收益性支出的,可作為當期費用稅前扣除;屬于資本性支出的,應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本,并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除

B. 企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預提的維簡費,不得在當期稅前扣除

C. 尚未使用的維簡費,并未作納稅調(diào)整的,可不作納稅調(diào)整,應(yīng)首先抵減2013年實際發(fā)生的維簡費,仍有余額的,繼續(xù)抵減以后年度實際發(fā)生的維簡費,至余額為零時,企業(yè)方可稅前扣除

D. 已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的,該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額,不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的,該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應(yīng)的部分,不得稅前扣除;已稅前扣除的,應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額 

【正確率】29.75% 

【正確答案】AD

【答案解析】企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定(總局2013年67號公告)企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出,屬于收益性支出的,可作為當期費用稅前扣除;屬于資本性支出的,應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本,并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預提的維簡費,不得在當期稅前扣除。本公告實施前,企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當期稅前扣除的維簡費,按以下規(guī)定處理:①尚未使用的維簡費,并未作納稅調(diào)整的,可不作納稅調(diào)整,應(yīng)首先抵減2013年實際發(fā)生的維簡費,仍有余額的,繼續(xù)抵減以后年度實際發(fā)生的維簡費,至余額為零時,企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行;已作納稅調(diào)整的,不再調(diào)回,直接按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。②已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的,該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額,不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的,該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應(yīng)的部分,不得稅前扣除;已稅前扣除的,應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額。

【專家點評】本題屬于政策的規(guī)定,建議大家直接以記憶為主。對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論,實在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ),在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。大家繼續(xù)加油!

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局2013年第67號)規(guī)定:自2013年1月1日起,企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出,屬于收益性支出的,可作為當期費用稅前扣除;屬于資本性支出的,應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本,并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預提的維簡費,不得在當期稅前扣除。

國家稅務(wù)總局2013年第67號公告還規(guī)定:在該公告實施前,企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當期稅前扣除的維簡費,按以下規(guī)定處理:

一、尚未使用的維簡費,并未作納稅調(diào)整的,可不作納稅調(diào)整,應(yīng)首先抵減2013年實際發(fā)生的維簡費,仍有余額的,繼續(xù)抵減以后年度實際發(fā)生的維簡費,至余額為零時,企業(yè)方可按照上述例子相關(guān)規(guī)定執(zhí)行;已作納稅調(diào)整的,不再調(diào)回,直接按照上述例子相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的,該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額,不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的,該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應(yīng)的部分,不得稅前扣除;已稅前扣除的,應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額。 

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