進項稅額的確認和計算

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產。

其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。但是發生兼用于上述不允許抵扣項目情況的，該進項稅額準予全部抵扣。

另外納稅人購進其他權益性無形資產無論是專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，還是兼用于上述不允許抵扣項目，均可以抵扣進項稅額。

2、非正常損失所對應的進項稅，具體包括：

（1）非正常損失的購進貨物，以及相關勞務和交通運輸服務。

（2）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務。

（3）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（4）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

上述4項所說的非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

3、特殊政策規定不得抵扣的進項稅

（1）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

【提示】財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（2）保險公司支付賠付進項稅的抵扣（新增）

【歸納】購買修理勞務≠支付保險賠償金；保險公司購買修理勞務可抵進項；保險公司支付賠款用于修車不能抵進項。