稅收優(yōu)惠

三、財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他部分征免稅項目

（一）資源綜合利用鼓勵節(jié)能減排的優(yōu)惠（了解）

目錄中將資源綜合利用類別分為“共、伴生礦產資源”、“廢渣、廢水(液)、廢氣”、“再生資源”、“農林剩余物及其他”、“資源綜合利用勞務”五大類。退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次。

（二）出版物的先征后退

自2018年1月1日起至12月31日，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策。

1.對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

(1)中國共產黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機關報紙和機關期刊，新華社的機關報紙和機關期刊，軍事部門的機關報紙和機關期刊。

(2)專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學的學生課本。

(3)專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊。

(4)少數(shù)民族文字出版物。

(5)盲文圖書和盲文期刊。

(6)經批準在內蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區(qū)內注冊的出版單位出版的出版物。

(7)列入財稅〔2018〕53號附件1的圖書、報紙和期刊。

2.對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策：

(1)各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但上述規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外。

(2)列入財稅〔2018〕53號附件2的報紙。

3.對下列印刷、制作業(yè)務執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

(1)對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務。

(2)列入財稅〔2018〕53號附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務。

（三）免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅

對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

【解釋】

1.享受免征增值稅的對象，是指從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人。

2.蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，也屬于享受免征增值稅稅收優(yōu)惠的蔬菜范圍。

3.蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的各種蔬菜罐頭不享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠。

4.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜的增值稅免稅政策。

（四）飼料、制種的優(yōu)惠政策

1.豆粕屬于征收增值稅的飼料產品，除豆粕以外的其他粕類飼料產品，均免征增值稅。

豆粕——現(xiàn)代采用浸提脫油后的副產品。豆粕不免稅。

2.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農戶或雇工進行種子繁育，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子，以及制種企業(yè)提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子，都屬于農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品，可免征增值稅。

（五）有機肥產品免征增值稅的政策

自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品免征增值稅。

（六）自2019年1月1日起至12月31日，對邊銷茶生產企業(yè)銷售自產的邊銷茶及經銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。（新增）

邊銷茶是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶、方包茶(馬茶)。

（七）按債轉股企業(yè)與金融資產管理公司簽訂的債轉股協(xié)議，債轉股原企業(yè)將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司的，免征增值稅。

（八）小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述規(guī)定的免征增值稅政策。

（九）自2019年1月1日至供暖期結束，對供熱企業(yè)向居民個人(以下統(tǒng)稱“居民”)供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。

向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

（十）研發(fā)機構采購設備增值稅政策

為了鼓勵科學研究和技術開發(fā)，促進科技進步，經國務院批準，繼續(xù)對內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產設備全額退還增值稅。

研發(fā)機構已退稅的國產設備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內，設備所有權轉移或移作他用的，研發(fā)機構須按照下列計算公式，向主管機關補繳已退稅款。

應補稅款=增值稅發(fā)票上注明的金額×(設備折余價值÷設備原值)×增值稅適用稅率

設備折余價值=設備原值-累計已提折舊

設備原值和已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定計算。

（十一）其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

（十二）對贊助企業(yè)及參與贊助的下屬機構根據(jù)贊助協(xié)議及補充贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費提供的，與北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽有關的服務，免征增值稅。

（十三）國產抗艾滋病藥品免征生產環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)的增值稅。

【辨析】增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品、罕見病藥，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

（十四）自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

（十五）自2019年6月1日起至2025年12月31日，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，免征增值稅。

（十六）廣播影視的免征增值稅處理

自2019年1月1日至2023年12月31日，對電影制片企業(yè)銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)、轉讓版權取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農村的電影放映收入免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅。

四、增值稅起征點的規(guī)定

增值稅起征點的適用范圍限于個人，包括個體工商戶和其他個人，不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

所稱銷售額，是指不包括其應納稅額的銷售額。

【相關鏈接】對增值稅小規(guī)模納稅人(小微企業(yè))中月銷售額不超過10萬元的，免征增值稅。五、其他有關減免稅的規(guī)定

（一）納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

（二）納稅人放棄免稅權

納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務和應稅行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。納稅人應以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關規(guī)定計算繳納增值稅。

納稅人一旦放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物、勞務以及應稅行為均應按照規(guī)定征稅，不能有選擇地針對某些項目、對象放棄免稅權，納稅人放棄免稅權后，36個月內不得再申請免稅。