第五節(jié)　應(yīng)納稅額的計算

　　【例題?單選題】某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200 000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300 000元，信封、信紙銷售收入40 000元，其它郵政業(yè)務(wù)收入60 000元。該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅(　)。

　　A.16 800元

　　B.18 000元

　　C.25 000元

　　D.30 000元

　　[答疑編號346040304]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(200 000+ 300 000+ 40 000+ 60 000)×3% =18 000(元)

　　【例題2?計算題】(2009年考題,計算題,6分)

　　某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費(fèi)，2萬元用于支付勞動力的住房公積金;

　　(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元;

　　(3)提供會議服務(wù)取得收入30萬元;

　　(4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來華)，支付費(fèi)用20萬元;

　　(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬元;

　　(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價500萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(2)計算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(3)計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(4)計算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

　　(5)計算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　[答疑編號346040305]

　　『正確答案』

　　(1)計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(50-40-2)×5%=0.4(萬元)

　　(2)計算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=40×5%=2(萬元)

　　(3)計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%=1.5(萬元)

　　(4)計算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)

　　(5)計算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)

　　(6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(800-500)×5%=15(萬元)