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注冊會計師《稅法》第二章答疑精華:進口增值稅


問:【原題內容】 某外貿進出口公司進口一批小汽車,到岸價格折合人民幣為1000萬元,繳納進口關稅稅額900萬元,則該公司應納進口增值稅為( )萬元。(小汽車消費稅稅率9%) A、351.09 B、170 C、352.78 D、354.95 【正確答案】D 【答案解析】進口貨物按照組成計稅價格計算增值稅,組成計稅價格包括進口環節的已納消費稅。組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅 應繳納的增值稅=(1000+900)÷(1-9%)×17%=354.95(萬元) 如何理解(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)? 答:本題目公式推導: 組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅, 從價消費稅=組成計稅價格*比例稅率, 因此,組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+組成計稅價格*比例稅率, 移項:組成計稅價格-組成計稅價格*比例稅率=關稅完稅價格+關稅, 整理,組成計稅價格*(1-比例稅率)=關稅完稅價格+關稅, 因此,組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)/(1-比例稅率)。

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