【原題內容】

某城市一家汽車生產企業為增值稅一般納稅人，2015年度購進原材料準予抵扣的進項稅510萬元；銷售汽車1200輛，其中開具增值稅專用發票取得的銷售額5000萬元，開具普通發票取得銷售額1170萬元。在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的營業稅金及附加為（ ）萬元。（消費稅稅率10%，不考慮地方教育附加）

A、600

B、510

C、700

D、711

【正確答案】D

【答案解析】汽車為應稅消費品，應納消費稅=5000×10%＋1170÷1.17×10%=600（萬元）；

應納增值稅=（5000＋1170÷1.17）×17%－510=510（萬元）；

應納城建稅及教育費附加=（600＋510）×（7%＋3%）=111（萬元）；

計算應納稅所得額時，準予扣除的銷售稅金及附加=600＋111=711（萬元）。 

提問內容：老師，消費稅也要算是營業稅金及附加嗎？

您的問題答復如下：

是的，消費稅也計入營業稅金及附加中。

繼續提問內容：

1、除增值稅都算入營業稅金及附加嗎？

2、小微企業的增值稅作為計算營業稅金及附加的基礎基礎吧？

3、那我們是餐飲小微企業，營改增后只交增值稅，那我們還用核算營業稅及附加嗎?

您的問題答復如下：

1、不是，計入管理費用的稅種有：車船稅，房產稅，土地使用稅，印花稅

計入營業稅金及附加有：消費稅，營業稅，城建稅，關稅（出口），資源稅，土地增值稅，教育費附加

計入相關資產成本的有：車輛購置稅，契稅，耕地占用稅。

上面計入管理費用與營業稅金及附加的，均可以稅前扣除，計入資產成本的不得直接扣除。

2、不作為的。

3、不核算營業稅，但是應該核算城建稅及附加的，所以應該涉及營業稅金及附加科目。

繼續提問內容：

1、計入管理費用的稅種有：車船稅，房產稅，土地使用稅，印花稅

計入營業稅金及附加有：消費稅，營業稅，城建稅，關稅（出口），資源稅，土地增值稅，教育費附加

計入相關資產成本的有：車輛購置稅，契稅，耕地占用稅。

上面計入管理費用與營業稅金及附加的，均可以稅前扣除，計入資產成本的不得直接扣除

最后一句話--“計入資產成本的不得直接扣除”怎么理解？

您的問題答復如下：

1、計入資產的成本的稅不可以稅前扣除。