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注會(huì)預(yù)習(xí)《稅法》知識(shí)點(diǎn):投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理


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  【知識(shí)點(diǎn)】投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

  1.企業(yè)對(duì)外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除;

  2.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

  3.投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

  自2011年7月1日起,投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,分三部分處理:

  ①相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回――不屬于應(yīng)稅收入;

  ②相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得――屬于應(yīng)稅收入,但免稅;

  ③其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得――屬于應(yīng)稅收入。

  4.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,也不得將其確認(rèn)為投資損失。

  5.非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資企業(yè)所得稅處理:

  (1)對(duì)投資方:非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,在不超過(guò)5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

  (2)被投資方:取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。

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