注冊會計師考試備考《稅法》練習題精選(一)
單選題
關于我國現(xiàn)行稅法體系,下列說法不正確的是( )。
A、目前我國稅法體系中采用超額累進稅率的是個人所得稅
B、稅收法律關系的內(nèi)容就是權利主體所享有的權利和所應承擔的義務,這是稅收法律關系中最實質(zhì)的東西
C、稅法中,關于期限納稅、征收滯納金和罰款的規(guī)定是對稅收法律關系的直接保護
D、按照稅法的職能作用的不同,可分為國內(nèi)稅法、國際稅法
【正確答案】D
【答案解析】按照稅法的職能作用的不同,可分為稅收實體法和稅收程序法;按照主權國家行使稅收管轄權的不同,可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。
單選題
下列說法不符合法律優(yōu)位原則的是( )。
A、稅收法律與稅收行政法規(guī)具有同等的效力
B、稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力
C、法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關系上
D、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時,效力低的稅法即是無效的
【正確答案】A
【答案解析】稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力。
單選題
下列各項中,不屬于國際重復征稅產(chǎn)生原因的是( )。
A、居民(公民)管轄權與收入管轄權的重疊
B、居民(公民)管轄權與居民(公民)管轄權的重疊
C、居民(公民)管轄權與地域管轄權的重疊
D、地域管轄權與地域管轄權的重疊
【正確答案】A
【答案解析】國際重復征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為:居民(公民)管轄權同地域管轄權的重疊;居民(公民)管轄權同居民(公民)管轄權的重疊;地域管轄權同地域管轄權的重疊。
單選題
小張是一家食品廠的職工,2016年8月將其2015年6月購買的位于成都市的一套普通住房出售,取得銷售收入880000元,購買該套住房時支付價款690000元,購買時發(fā)生相關稅費25000元。小張銷售住房應納增值稅( )元。
A、9047.62
B、7857.14
C、41904.76
D、12571.43
【正確答案】C
【答案解析】個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅。應納增值稅=880000÷(1+5%)×5%=41904.76(元)。
多選題
納稅人采取預收款方式銷售貨物或提供服務,以收到預收款的當天為納稅義務發(fā)生時間的有( )。
A、生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的船舶
B、提供建筑服務
C、生產(chǎn)銷售家具
D、提供租賃服務
【正確答案】ABD
【答案解析】納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天;采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
單選題
已抵扣進項稅額的不動產(chǎn),發(fā)生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,下列處理不正確的是( )。
A、按照公式計算不得抵扣的進項稅額,具體公式為:不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產(chǎn)凈值率
B、不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的,應于該不動產(chǎn)改變用途的當期,將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減
C、不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的,應于該不動產(chǎn)改變用途的當期,將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減,并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額
D、按照公式計算不得抵扣的進項稅額,具體公式為:不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額-待抵扣進項稅額)×不動產(chǎn)凈值率
【正確答案】D
【答案解析】已抵扣進項稅額的不動產(chǎn),發(fā)生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:
不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產(chǎn)凈值率
單選題
下列關于消費稅納稅地點的說法,符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是()。
A、納稅人銷售應稅消費品向機構所在地或居住地的主管稅務機關納稅
B、納稅人銷售應稅消費品向核算地的主管稅務機關納稅
C、納稅人銷售應稅消費品向銷售地的主管稅務機關納稅
D、納稅人銷售應稅消費品向生產(chǎn)地的主管稅務機關納稅
【正確答案】A
【答案解析】納稅人銷售的應稅消費品及自產(chǎn)自用的應稅消費品,應當向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。
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