【內容導航】

職業判斷

【所屬章節】

第一章 審計概述

【知識點】職業判斷

職業判斷

（一）職業判斷的定義（關鍵詞）

職業判斷，是指在審計準則、財務報告編制基礎和職業道德要求的框架下，注冊會計師綜合運用相關知識、技能和經驗，作出適合審計業務具體情況、有根據的行動決策。

（二）需要運用職業判斷的重要領域（六大領域）

重要性、重大錯報風險：確定重要性，識別和評估重大錯報風險

程序：確定所需實施的審計程序的性質、時間安排和范圍

證據：評價是否已獲取充分、適當的審計證據以及是否還需執行更多的工作

編制基礎：評價管理層在運用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷

會計估計：評價管理層在編制財務報表時作出的會計估計的合理性

職業道德基本原則：識別、評估和應對對職業道德基本原則不利的影響

（三）衡量職業判斷質量（三個特征）

準確性或意見一致性：

（1）職業判斷結論與特定標準或客觀事實的相符程度

（2）不同職業判斷主體針對同一職業判斷問題所作判斷彼此認同的程度

決策一貫性和穩定性：

（1）同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應有的內在邏輯

（2）同一注冊會計師針對相同的職業判斷問題，在不同時點所作出的判斷是否結論相同或相似

可辯護性

證明自己的工作，通常包括理由的充分性、思維的邏輯性和程序的合規性

（四）對職業判斷作出適當書面記錄（五個方面）

對職業判斷作出以下適當書面記錄，有利于提高職業判斷的可辯護性：

（1）對職業判斷問題和目標的描述；

（2）解決職業判斷相關問題的思路；

（3）收集到的相關信息；

（4）得出的結論以及得出結論的理由；

（5）就決策結論與被審計單位進行溝通的方式和時間。