1、單選題

監盤庫存現金是注冊會計師證實被審計單位資產負債表所列庫存現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（ ）。

A、會計主管人員和內部審計人員

B、出納員和會計主管人員

C、現金出納員和銀行出納員

D、出納員和內部審計人員

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的是庫存現金監盤。盤點庫存現金必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師進行監盤。

2、多選題

注冊會計師對被審計單位的銀行存款賬戶的發生額進行審計時，可能采取的審計程序有（ ）。

A、分析不同賬戶發生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關賬戶相關期間的全部銀行對賬單

B、選取銀行對賬單中記錄的交易與被審計單位銀行日記賬記錄進行核對

C、瀏覽銀行對賬單，選取大額異常交易，檢查被審計單位銀行存款日記賬上有無該項收付金額記錄

D、關注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考查的是銀行存款和其他貨幣資金審計。D選項，不屬于檢查發生額的審計程序，是取得并檢查銀行余額調節表的程序。

3、單選題

下列舞弊風險因素中，屬于機會且與侵占資產相關的舞弊風險因素的是（ ）。

A、員工因為自己追求奢侈生活條件而侵吞資產

B、從事科技含量高、研發周期長或市場風險大的經營業務

C、高層管理人員、治理層變更頻繁

D、對現金、有價證券、存貨等實物資產安全措施不充分

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查的是舞弊風險因素。選項BC屬于與編制虛假財務報告相關的舞弊風險因素；選項A屬于與侵占資產相關的動機或壓力因素。

4、多選題

關于會計分錄測試，下列說法中恰當的有（ ）。

A、會計分錄測試的對象是與被審計單位財務報表相關的所有會計分錄和其他調整，包括編制合并報表時作出的調整分錄和抵銷分錄

B、注冊會計師在做會計分錄測試時，首先需要確定待測試會計分錄和其他調整的總體，然后針對該總體實施完整性測試

C、對于公眾利益實體，注冊會計師需要專門針對管理層凌駕于控制之上的風險設計和實施會計分錄測試，對其他實體，則無要求

D、注冊會計師在選取并測試會計分錄和其他調整時應增加不可預見性

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考查的是會計分錄測試。在所有財務報表審計業務中，注冊會計師都需要專門針對管理層凌駕于控制之上的風險設計和實施會計分錄測試。

5、多選題

下列各項中，通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規的有（ ）。

A、稅收方面的法律法規

B、企業年金方面的法律法規

C、經營許可條件

D、監管機構對環境保護的要求

【正確答案】 AB

【答案解析】 本題考查的是財務報表審計中對法律法規的考慮。選項C、D屬于對決定財務報表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規。

6、多選題

下列事項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有（ ）。

A、注冊會計師與財務報表審計相關的責任

B、計劃的審計范圍和時間安排

C、發現的所有內部控制缺陷

D、注冊會計師的獨立性

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。注冊會計師向治理層溝通的事項僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認為足夠重要從而值得向治理層報告的缺陷，而不是發現的所有缺陷。

7、單選題

在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，溝通的事項中不包括（ ）。

A、注冊會計師應對由于舞弊導致的特別風險的具體程序安排

B、對與審計相關的內部控制采取的方案

C、治理層和管理層之間的責任分配

D、治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。注冊會計師可以簡明扼要地向治理層介紹有關錯誤與舞弊、重大錯報風險的概念等概念性的內容，對具體審計程序的性質和時間安排不宜溝通，以防這些程序被預見而降低其有效性。