注會《審計》重要知識點:審計抽樣在控制測試中的應用(二)
審計抽樣在控制測試中的應用
(一)確定抽樣方法
抽樣方法 | 適用于統計抽樣(是/否) | 適用于非統計抽樣(是/否) |
簡單隨機選樣 | 是 | 是 |
系統選樣 | 是 | 是 |
隨意選樣 | 否 | 是 |
整群選樣 | 否 | 否 |
1.簡單隨機選樣
(1)使用這種方法,相同數量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率都相等。
(2)注冊會計師可以使用計算機或隨機數表獲得所需的隨機數,選取匹配的隨機樣本。
2.系統選樣
(1)系統選樣的應用步驟
①計算選樣間隔:
選樣間隔=總體規模÷樣本規模
②在第一個間隔中確定選樣隨機起點。
③根據間隔順序選取樣本。
(2)系統選樣的舉例。
假設銷售發票的總體范圍是652~3151,設定的樣本量是125,則:
①選樣間距為20[(3151-652+1)÷125];
②注冊會計師在第一個間隔(652~671)中確定一個隨機起點,如果隨機起點是661;
③選取的發票號碼:
起點661,選樣間距20,則:
第1個樣本項目的發票號碼:661;
第2個樣本項目的發票號碼:681(661+20)
……
第125個樣本項目的發票號碼:661+(125-1)×20=3141。
3.隨意選樣
(1)注冊會計師要避免任何有意識的偏向或可預見性,從而保證總體中的所有項目都有被選中的機會,使選擇的樣本具有代表性。
(2)在使用統計抽樣時,運用隨意選樣是不恰當的,因為注冊會計師無法量化選取樣本的概率。
4.整群選樣
(1)使用這種方法,注冊會計師從總體中選取一群(或多群)連續的項目。例如,總體為20×1年的所有付款單據,從中選取2月3日、5月17日和7月19日這三天的所有付款單據作為樣本。
(2)整群選樣通常不能在審計抽樣中使用,因為大部分總體的結構都使連續的項目之間可能具有相同的特征,但與總體中其他項目的特征不同。雖然在有些情況下注冊會計師檢查一群項目可能是適當的審計程序,但當注冊會計師希望根據樣本作出有關整個總體的有效推斷時,極少將整群選樣作為適當的選樣方法。
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