注冊會計師對重大錯報風險的評估可能基于預期控制運行有效這一判斷，即相關控制可以防止或發現并糾正認定層次的重大錯報。但可能出現下面2種情況：

1.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師獲取的證據可能表明相關控制在被審計期間并未有效運行。

2.在實施實質性程序后，注冊會計師可能發現錯報的金額和頻率比在風險評估時預計的金額和頻率要高。

如果通過實施進一步審計程序獲取的審計證據與初始評估獲取的審計證據相矛盾，注冊會計師應當修正風險評估結果，并相應修改原計劃實施的進一步審計程序。

例題13-1

注冊會計師實施的下列審計程序中，不屬于風險評估程序的是( )。

A.將被審計單位的應收賬款周轉率與同行業其他企業相比較，觀察其是否異常

B.了解被審計單位月末與客戶核對應收賬款余額的程序

C.以被審計單位的名義向欠款單位函證應收賬款的期末余額

D.了解被審計單位賒銷信用批準政策

【答案】C

例題13-2

職責分離要求將不相容的職責分配給不同員工。下列職責分離做法中正確的是( )。

A.交易授權、交易執行、交易付款分離 B.交易授權、交易記錄、資產保管分離

C.資產保管、交易執行、交易報告分離 D.交易授權、交易付款、交易記錄分離

【答案】B

例題13-3

持續監督活動應當貫穿于日常經營活動與常規管理工作。下列活動中屬于持續監督活動的是( )。

A.審計委員會定期了解財務數據

B.相應級別的員工復核采購業務流程中控制的執行情況

C.注冊會計師對年度財務報表進行審計

D.內部審計人員對控制實施風險評估

【答案】B

例題13-4

在下列各項中，不屬于內部控制要素的是( )。

A.控制風險 B.控制活動 C.對控制的監督 D.控制環境

【答案】A

例題13-5

在確定控制活動是否能夠防止或發現并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法實現這一目的的是( )。

A.詢問員工執行控制活動的情況 B.使用高度匯總的數據實施分析程序

C.觀察員工執行的控制活動 D.檢查文件和記錄

【答案】B

例題13-6

在了解與財務報告相關的信息系統時，注冊會計師應當特別關注由于( )而產生的重大錯報風險，并考慮被審計單位如何糾正不正確的交易處理。

A.不確定交易生成的期間 B.管理層凌駕于賬戶記錄控制之上

C.規避控制行為 D.不恰當的披露

【答案】BC