內部控制目標

關鍵內部控制

常用控制測試

交易實質性程序

(ABC公司的內部控制是否能夠防止、發現并糾正認定層次的重大錯報)

(ABC公司的控制活動，CPA必須了解的內部控制活動，了解后評估本業務循環的重大錯報風險即y＝k/x中的x)

(CPA測試內部控制運行是否有效，修訂前期評估的本業務循環的重大錯報風險即y＝k/x中的x)

(CPA實施實質性分析程序和細節測試，獲取認定層次的審計證據，證明認定)

記錄的投資交易均系真實發生的交易（存在或發生）

投資經過授權審批

索取投資授權批準文件，檢查審批手續是否齊全

檢查與投資有關的原始憑證，包括投資授權文件、被投資單位出具的股權或債權證明、投資付款記錄等

投資交易均已記錄（完整性）

（1）投資管理員根據交易流水單，對每筆投資交易記錄進行核對、存檔，并在交易結束后一個工作日內將交易憑證交投資記賬員。（2）投資記賬員編制轉賬憑證，并附相關單據，（3）提交會計主管復核。復核無誤后進行賬務處理。（4）每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、資金統計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理經理、財務經理復核并簽字。如有差異，將立即調查。（5）對所投資的有價證券或金融資產定期盤點，并與賬面記錄相核對。（6）定期與被投資單位或交易對方核對賬目

詢問投資業務的職責分工情況及內部對賬情況。 
檢查被審計單位是否定期與交易對方或被投資方核對賬目

檢查董事會會議記錄、投資合同、交易對方提供的對賬單、盤點報告等，確定有無未入賬的交易

投資交易均已以恰當的金額記入恰當的期間（計價和分攤、準確性、截止）

定期與被投資單位或交易對方核對賬目。 
會計主管復核

檢查被審計單位是否定期與債務人核對賬目。 
檢查會計主管復核印記

將投資記錄與所附的原始憑證進行細節比對

投資交易均已記入恰當的賬戶（分類）

使用會計科目核算說明。 
會計主管復核

詢問會計科目表的使用情況。 
檢查會計主管復核印記

將投資記錄與所附的原始憑證進行細節比對

內部控制目標

關鍵內部控制

常用控制測試

交易實質性程序

(ABC公司的內部控制是否能夠防止、發現并糾正認定層次的重大錯報)

(ABC公司的控制活動，CPA必須了解的內部控制活動，了解后評估本業務循環的重大錯報風險即y＝k/x中的x)

(CPA測試內部控制運行是否有效，修訂前期評估的本業務循環的重大錯報風險即y＝k/x中的x)

(CPA實施實質性分析程序和細節測試，獲取認定層次的錯報的審計證據，證明認定)

記錄的籌資交易均系真實發生的交易（存在或發生）

借款經過授權審批。 
簽訂借款合同或協議等相關法律文件

索取借款的授權批準文件，檢查審批手續是否齊全。 
檢查借款合同或協議

檢查支持借款記錄的原始憑證

籌資交易均已記錄（完整性）

負責借款業務的信貸管理員根據綜合授信協議或借款合同，逐筆登記借款備查簿，并定期與信貸記賬員的借款明細賬核對。 
定期與債權人核對賬目

詢問借款業務的職責分工情況及內部對賬情況。 
檢查被審計單位是否定期與債權人核對賬目

檢查董事會會議記錄、借款合同、銀行詢證函等，確定有無未入賬的交易

籌資交易均已以恰當的金額記入恰當的期間(計價和分攤、準確性、分類)

負責借款業務的信貸管理員根據綜合授信協議或借款合同，逐筆登記借款備查簿，并定期與信貸記賬員的借款明細賬核對。 
定期與債權人核對賬目。 
會計主管復核

詢問借款業務的職責分工情況及內部對賬情況。 
檢查被審計單位是否定期與債權人核對賬目。 
檢查會計主管復核印記

將借款記錄與所附的原始憑證進行細節比對

籌資交易均已記入恰當的賬戶（分類）

使用會計科目核算說明。 
會計主管復核

詢問會計科目表的使用情況。 
檢查會計主管復核印記

將借款記錄與所附的原始憑證進行細節比對