注會《審計》重要知識點:風險識別和評估概述
風險識別和評估概述
一、風險識別和評估的概念
(一)風險識別和評估的含義
風險識別和評估,是指注冊會計師通過實施風險評估程序,識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。其中,
風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險(哪些領域,包括財務報表項目、什么認定等);
風險評估是指對重大錯報發生的可能性和后果嚴重程度進行評估(包括兩個緯度:可能性、重大性)。
(二)風險識別和評估的框架(ABCDE)

風險識別和評估的框架

了解被審計單位及其環境
內部控制目標與要素

應對評估的重大錯報風險
注冊會計師通過實施風險評估程序(A),了解被審計單位及其環境(不包括內部控制,B)和了解被審計單位的內部控制(C);同時,通過項目組內部討論(D),評估重大錯報風險(E)。其中:
(A)風險評估程序,在教材7.2中展開;
(B)了解被審計單位及其環境(不包括內部控制),在教材7.3中展開;
(C)了解被審計單位的內部控制,在教材7.4中展開;
(D)項目組內部討論,在教材7.2中展開;
(E)評估重大錯報風險,在教材7.5中展開。
二、風險識別和評估的作用和要求
風險識別和評估的作用和要求,歸納如下表。


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